2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(6)

　　(2)甲公司2009年度出租A專利權(quán)的表述正確的有(　)。

　　A.租金收入50萬元，應(yīng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

　　B.無形資產(chǎn)的攤銷額20萬元，應(yīng)借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目

　　C.應(yīng)交的營業(yè)稅2.5萬元，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目

　　D.該業(yè)務(wù)影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額為30萬元

　　E.該業(yè)務(wù)影響現(xiàn)金流量表“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為50萬元

　　[答疑編號(hào)204060110]

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項(xiàng)C，應(yīng)交的營業(yè)稅2.5萬元應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目;選項(xiàng)D，營業(yè)利潤=50-100/5-50×5%=27.5(萬元)。

　　(3)甲公司2009年度因出售B商標(biāo)權(quán)的表述,正確的有(　)。

　　A.處置時(shí)B商標(biāo)權(quán)已累計(jì)攤銷的金額900萬元

　　B.處置時(shí)B商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值為600萬元

　　C.應(yīng)交的營業(yè)稅35萬元，應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加

　　D.處置損益為65萬元，計(jì)入營業(yè)外收入

　　E.現(xiàn)金流量表“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”列示金額為700萬元

　　[答疑編號(hào)204060111]

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A，處置時(shí)已累計(jì)攤銷的金額=1 500÷5×3=900(萬元);選項(xiàng)B，處置時(shí)B商標(biāo)權(quán)賬面價(jià)值=1 500-900=600(萬元);選項(xiàng)C，處置無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支;選項(xiàng)D，處置損益=700-600-700×5%=65(萬元)。

　　【例題5·多選題】甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價(jià)款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬元。該無形資產(chǎn)有效使用年限為8年,甲公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。

　　(2)2007年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。

　　(3)2009年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生繼續(xù)不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為150萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。

　　(4)2010年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬元，營業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。

　　(5)假定該企業(yè)按年進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)的差額計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

　　D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

　　E.無論使用壽命確定或不確定的無形資產(chǎn)，均應(yīng)按期攤銷

　　[答疑編號(hào)204060112]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)E，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。

　　(2)下列有關(guān)無形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日表述正確的有(　)。

　　A.2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為900萬元

　　B.2006年12月31日無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為150萬元

　　C.2007年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬元

　　D.2008年12月31日無形資產(chǎn)攤銷額為93.75萬元

　　E.2009年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為37.5萬元

　　[答疑編號(hào)204060113]

　　『正確答案』ABCDE

　　『答案解析』

　　2006年1月1日

　　借：無形資產(chǎn) 　　　　　　 900

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　 900

　　2006年12月31日

　　借：管理費(fèi)用 　(900÷6)150

　　貸：累計(jì)攤銷 　　　　　　　　 150

　　2007年12月31日

　　計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=900-150×2-375=225(萬元)

　　借：資產(chǎn)減值損失 　　　　225

　　貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　225

　　2008年12月31日

　　2008年12月31日無形資產(chǎn)攤銷的金額=375÷4=93.75(萬元)

　　借：管理費(fèi)用 　　　　 93.75

　　貸：累計(jì)攤銷 　　　　　　　93.75

　　2009年12月31日

　　計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=375-93.75×2-150=37.5(萬元)