【例題6·多選題】A公司為上市公司,增值稅一般納稅企業(yè),適用增值稅稅率為17%(假設(shè)沒(méi)有其他稅費(fèi)),原材料只有甲材料一種并專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品,該公司原材料按實(shí)際成本法進(jìn)行日常核算,發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法采用先進(jìn)先出法。2009年11月30日,甲材料650千克,甲材料實(shí)際成本總額為45.5萬(wàn)元。12月份,與甲材料相關(guān)業(yè)務(wù)有:
(1)3日,收到上月采購(gòu)的甲材料600千克,實(shí)際單位成本為0.08萬(wàn)元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)4日,生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。
(3)5日,從外地X單位采購(gòu)甲材料一批共計(jì)5 000千克,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為390萬(wàn)元,增值稅為66.3萬(wàn)元,發(fā)生倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用8萬(wàn)元?铐(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付,材料尚未收到。15日,收到從外地X單位采購(gòu)的甲材料,驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4 780千克,經(jīng)查明,短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨,要求供貨方退還多付款項(xiàng),另20千克系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。購(gòu)入該批材料的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。
(4)16日,生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5 000千克。
(5)28日,從外地Y單位購(gòu)入甲材料1 000千克,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅為17萬(wàn)元,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(6)31日,為生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用200萬(wàn)元,制造費(fèi)用100萬(wàn)元。
(7)31日,乙產(chǎn)品的生產(chǎn)全部完工。期初乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本為0。
(8)31日,乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為700萬(wàn)元
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答下列問(wèn)題。
(1)下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益,不計(jì)入存貨成本的有( )。
A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用
B.已驗(yàn)收入庫(kù)后原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
C.入庫(kù)前原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用
D.為生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用
E.為生產(chǎn)乙產(chǎn)品發(fā)生制造費(fèi)用
[答疑編號(hào)204030112]
『正確答案』AB
『答案解析』選項(xiàng)A,非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用計(jì)入損益;選項(xiàng)B,已驗(yàn)收入庫(kù)后原材料發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入損益。
(2)下列有關(guān)存貨核算表述正確的有( )。
A.15日,收到從外地X單位采購(gòu)的甲材料4 780千克的實(shí)際成本382.4萬(wàn)元
B.15日,收到從外地X單位采購(gòu)的甲材料4 780千克的單位成本0.765萬(wàn)元
C.28日,從外地Y單位購(gòu)入甲材料1 000千克單位成本0.1萬(wàn)元
D.4日,生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克的成本為78.4萬(wàn)元
E.16日,生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5 000千克的成本為400萬(wàn)元
[答疑編號(hào)204030113]
『正確答案』ACE
『答案解析』
選項(xiàng)A,資料3,甲材料的實(shí)際成本=390×(5 000-200)/5 000+8=382.4(萬(wàn)元);正確;
選項(xiàng)B,資料3,單位成本=382.4/4 780=0.08(萬(wàn)元/千克);不正確;
選項(xiàng)C,資料5,100/1 000=0.1(萬(wàn)元/千克);正確;
選項(xiàng)D,資料2,生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克,期初的(650千克)45.5+3日購(gòu)買(mǎi)的350千克×0.08=73.5(萬(wàn)元/千克);不正確;
選項(xiàng)E,資料4,生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5 000千克,3日購(gòu)買(mǎi)剩余的250×0.08+5日購(gòu)買(mǎi)的4 750×0.08=400(萬(wàn)元)。5日購(gòu)買(mǎi)的剩余的4780千克-4 750千克=30(千克)。
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