2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(3)

　　【例題3·單選題】M公司2009年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元。2009年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2009年12月31日，M公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)M公司2009年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)萬元。

　　A.9　　　 B.24

　　C.39　　　D.54

　　[答疑編號(hào)204030105]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』

　�、俅尕浛勺儸F(xiàn)凈值

　　=(1 800-600)×0.26-(1 800-600)×0.005

　　=306(萬元)

　　②存貨期末余額

　　=(1 800-600)×(540÷1 800)=360(萬元)

　�、燮谀�“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額

　　=360-306=54(萬元)

　�、芷谀┯�(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=54-45+15=24(萬元) 。

　　(2)M公司2009年年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目對(duì)甲產(chǎn)品列示的金額為(　)萬元。

　　A.306　　B.336

　　C.363　　D.540

　　[答疑編號(hào)204030106]

　　『正確答案』A

　　【例題4·單選題】甲公司所得稅率為25%，稅法規(guī)定計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得稅前扣除。甲公司2009年年末庫存A原材料為1 500萬元;年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存A原材料未計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品的市場價(jià)格總額為1 650萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)乙產(chǎn)品還需發(fā)生除A原材料以外的加工成本為450萬元，預(yù)計(jì)為銷售乙產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為82.5萬元。乙產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為1 350萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列問題。

　　(1)甲公司2009年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)萬元。

　　A.352.5　　B.375

　　C.454.5　　D.102

　　[答疑編號(hào)204030107]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2009年12月31日A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　①有合同部分

　　乙產(chǎn)品成本

　　=1 500×80%+450×80%=1 560(萬元)

　　乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值

　　=1 350-82.5×80%=1 284(萬元)