2010年注冊會計師考試《會計》習題班講義(2)

　　根據上面的結果可以看出r=7%

　　注：本題因為根據給出的利率7%及相關的現值系數，得到的現值恰好等于14 385.18，因此可以直接得出該項債券適用的實際利率為7%。

　　甲公司2008年度因持有乙公司債券應確認的收益=14 385.18×7%=1006.96(萬元)

　　相關的會計分錄應該是：

　　借：應收利息　　　　　900(15 000×6%)

　　持有至到期投資——利息調整　106.96

　　貸：投資收益　　　　　　　　　 1006.96

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　 　900

　　貸：應收利息　　　　　　　　　 　　900

　　(3)判斷甲公司持有乙公司債券2008年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如應計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。

　　[答疑編號204020208]

　　『正確答案』

　　2008年12月31日持有至到期投資的預計未來現金流量的現值

　　=600×(P/A,7%,4)+15 000×(P/S,7%,4)

　　=600×3.3872 + 15 000×0.7629

　　=13 475.82(萬元)

　　2008年12月31日攤余成本=14 385.18+106.96=14 492.14(萬元)

　　因為攤余成本14 492.14>現值13 475.82，所以發(fā)生了減值，計提的減值準備的金額=14 492.14-13475.82=1016.32(萬元)，賬務處理為：

　　借：資產減值損失　　　　　　　　1016.32

　　貸：持有至到期投資減值準備　　　1016.32

　　(4)編制甲公司2009年12月31日持有乙公司債券相關會計分錄。

　　[答疑編號204020209]

　　『正確答案』

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　600

　　持有至到期投資——利息調整　 343.31

　　貸：投資收益 　　943.31(13 475.82×7%)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　600

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　600