定額備用金的核算
備用金報(bào)銷的處理依企業(yè)備用金管理制度的不同而有所區(qū)別。備用金管理制度可以分為定額備用金制度和非定額備用金制度兩種。
所謂定額備用金是指單位對(duì)經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定一個(gè)現(xiàn)金數(shù)額,并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。
實(shí)行定額備用金制度,使用定額備用金的部門或工作人員應(yīng)按核定的定額填寫借款憑證,一次性領(lǐng)出全部定額現(xiàn)金,用后憑發(fā)票等有關(guān)憑證報(bào)銷,出納員將報(bào)銷金額補(bǔ)充原定額,從而保證該部門或工作人員經(jīng)常保持核定的現(xiàn)金定額。只有等到撤銷定額備用金或調(diào)換經(jīng)辦人時(shí)才全部交回備用金。
實(shí)行定額備用金的單位,其內(nèi)部各部門或有關(guān)工作人員使用備用金購買貨物或用于零星開支后,應(yīng)將所購買的貨物交由倉庫保管員驗(yàn)收入庫,憑驗(yàn)收入庫單連同發(fā)票到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,用于其他開支的憑發(fā)票或其他原始憑證到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。有關(guān)部門或工作人員報(bào)銷時(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)編制現(xiàn)金付款憑證。出納員依據(jù)付款憑證將報(bào)銷的金額用現(xiàn)金補(bǔ)給報(bào)銷的部門或工作人員。這樣報(bào)銷后有關(guān)部門或工作人員中的現(xiàn)金又達(dá)到了核定的限額。
定額備用金制的核算如下:
1、企業(yè)有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的,可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目,不單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的用“其他應(yīng)收款——備用金”科目核算,設(shè)立時(shí)(備用金使用部門第一次領(lǐng)款時(shí)):
借:備用金/其他應(yīng)收款—備用金
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
2、辦理報(bào)銷,補(bǔ)足備用金定額時(shí):
借:管理費(fèi)用等
貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款
不通過“備用金”賬戶核算。
3、取消備用金時(shí):
借:庫存現(xiàn)金
貸:備用金/其他應(yīng)收款—備用金
【例題1·單選題】某企業(yè)對(duì)基本生產(chǎn)車間所需備用金采用定額備用金制度,當(dāng)基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出而補(bǔ)足其備用金定額時(shí),應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )。
A.其他應(yīng)收款
B.其他應(yīng)付款
C.制造費(fèi)用
D.生產(chǎn)成本
【答案】C
【解析】基本生產(chǎn)車間報(bào)銷日常管理支出時(shí):
借:制造費(fèi)用
貸:庫存現(xiàn)金
【例題2·計(jì)算分析題】正保公司維修科使用定額備用金制度,金額為1800元。5月14日用現(xiàn)金購買零配件800元,其備用金只剩下1000元,次日到財(cái)務(wù)科報(bào)銷,會(huì)計(jì)編制付款憑證,出納員補(bǔ)給現(xiàn)金800元,這樣維修科的備用金又達(dá)到了1800元。會(huì)計(jì)分錄是:
借:管理費(fèi)用 800
貸:庫存現(xiàn)金 800
如果5月14日維修科購買零配件實(shí)際支付了2000元,由經(jīng)辦人員墊付現(xiàn)金200元,則5月15日?qǐng)?bào)銷時(shí),出納員應(yīng)付給的現(xiàn)金就是2000元,維修科備用金在支付給經(jīng)辦人員墊付款200元后又恢復(fù)到1800元。
【識(shí)記要點(diǎn)】
除了增加或減少撥入的備用金外,使用或報(bào)銷有關(guān)備用金支出時(shí)不通過“備用金”科目核算。
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