五、審計委員會與外聘審計師
審計委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘外聘審計師向董事會提出建議的主要責(zé)任，監(jiān)督新審計師的選擇過程，批準(zhǔn)外聘審計師的業(yè)務(wù)條款及審計服務(wù)的報酬。審計委員會應(yīng)復(fù)核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時巳為審計制訂了適當(dāng)?shù)挠媱�。審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復(fù)核。
審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性。審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務(wù)、雇傭、投資或業(yè)務(wù)關(guān)系。另外，審計委員會還從審計師獲取信息，以維捋獨立性及對相關(guān)專業(yè)規(guī)定的遵守情況進(jìn)行監(jiān)察，包括關(guān)于輪換審計合伙人。
審計委員會與董事會達(dá)成一致，對企業(yè)關(guān)于雇用外聘會計師事務(wù)所原雇員的政策進(jìn)行監(jiān)察。審計委員會應(yīng)監(jiān)察有多少外聘會計師事務(wù)所原雇員現(xiàn)在在本企業(yè)擔(dān)任高級職務(wù)。如果這是恰當(dāng)?shù)�，�?yīng)結(jié)合情況考慮這是否損害了審計師在本次審計中應(yīng)保持的獨立性。
審計委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計師提供非審計服務(wù)的政策，并向董事會提出相關(guān)建議。提供非審計服務(wù)時，不得損害審計師的獨立性或客觀性。
審計委員會應(yīng)制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務(wù)。
六、向股東報告內(nèi)部控制
企業(yè)董事會應(yīng)維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)以保護(hù)股東投資及公司資產(chǎn)安全，并將企業(yè)業(yè)績及內(nèi)部控制情況告知股東。
股東是企業(yè)的所有者，因此，他們有權(quán)知悉內(nèi)部控制系統(tǒng)是否充分，是否足以保障他們的投資。董事會如要為股東提供其所需的保證，則應(yīng)對集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性展開復(fù)核，并至少每年向股東匯報一次。
為了向股東匯報而執(zhí)行的復(fù)核應(yīng)涉及所有重大控制，包括財務(wù)、運(yùn)營和合規(guī)控制以及風(fēng)險管理系統(tǒng)。此外，年報亦應(yīng)為股東提供有關(guān)審計委員會的工作信息。審計委員會主席應(yīng)出席年度股東大會，并回答股東提出的關(guān)于審計委員會工作方面的問題。
企業(yè)管理層必須就企業(yè)實施的內(nèi)部控制進(jìn)行匯報。董事會無法親自實施所有的復(fù)核工作，因此，需授權(quán)給審計委員會和內(nèi)部審計部門�？傊�，審計和報告工作包括已識別和記錄的控制，己核查的文件記錄、重大不足，已經(jīng)測試的控制及書面說明。
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