2011年注會《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》精講筆記(29)

　　第三節(jié)審計委員會的監(jiān)察角色

　　一、審計委員會與內(nèi)部控制

　　董事會應(yīng)確保內(nèi)部審汁師關(guān)于控制的建議得以執(zhí)行，并復(fù)核企業(yè)策略及風(fēng)險限制，與管理層就內(nèi)部控制的有效性進行討論。董事會還應(yīng)復(fù)核對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和評價 。

　　審計委員會是董事會下轄的委員會，全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。審計委員會的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)會授權(quán)給審計委員會負(fù)責(zé)。在一般情況下，審計委員會負(fù)責(zé)整個風(fēng)險管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分旦有效的。

　　就內(nèi)部控制而言，審計委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)，除非這項任務(wù)由另外的獨立風(fēng)險委員會或董事會承擔(dān)。審計委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的陳述。審計委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報告.以及內(nèi)部或外聘審計師關(guān)于對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報告。

　　二、審計委員會履行職責(zé)的方式

　　董事會應(yīng)決定委派給審計委員會的責(zé)任，審計委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險狀況而有所不同。

　　審計委員會應(yīng)滿足其職責(zé)的要求。建議審計委員會每年至少舉行三次會議，并于審計周期的主要日期舉行。審計委員會應(yīng)每年至少叮外聘及內(nèi)部審計師會面一次，討論與審計相關(guān)的事宜，但無需管理層出席一 i!fi十委員會主席可能特別希望與其他關(guān)鍵人員(比如董事會主席、首席執(zhí)行官、財務(wù)總監(jiān)、高級審計合伙人和內(nèi)部審計主管)進行私下會面。審計委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決。

　　此外，審計委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報告。為了很好地完成這項工作，行政管理層必須向?qū)徲嬑瘑T會提供恰當(dāng)?shù)男畔�。管理層對審計委員會有告知義務(wù)，并應(yīng)主動提供e信息，而不應(yīng)等待審計委員會索取。

　　三、審計委員會與合規(guī)

　　審計委員會的主要活動之一是核查對外報告規(guī)定的遵守情況。審計委員會一般有責(zé)任確保公司履行了對外報告義務(wù)。審計委員會應(yīng)結(jié)合企業(yè)財:表的編制情況戶對重大的財務(wù)報告事項和別斷進行復(fù)核。管理層的責(zé)任是編制財務(wù)報表，審計師的責(zé)任是編制審計計劃和執(zhí)行審計。

　　審計委員會應(yīng)傾聽審計師關(guān)手這些問題的看法。如果對擬蔬用的財務(wù)報告的任何方面不滿意，審計委員會應(yīng)告知董事會。審計委員會還應(yīng)對財務(wù)報表后所附的與財務(wù)有關(guān)的信息:氣比如，運營和財-務(wù)復(fù)核信息及公司治理部分關(guān)于審計和風(fēng)險管理的陳述)進行復(fù)核。

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