2011注冊會計師《公司戰(zhàn)略與風險》預習講義(60)

　　【例題14·多選題】企業(yè)的信息披露應當包括( )。

　　A.企業(yè)財務和經營成果

　　B.重要可預見的風險因素

　　C.治理結構和政策的重要信息

　　D.董事會成員和關鍵管理人員及其薪酬

　　【答案】ABCD

　　【解析】信息披露應當包括但不限于企業(yè)財務和經營成果、企業(yè)目標、所有權結構和投票權、董事會成員和關鍵管理人員及其薪酬、重要可預見的風險因素、員工及其他股東有關的重要事項以及治理結構和政策等方面的重要信息。此外，良好的公司治理披露通常還包括超過最低法定或者監(jiān)管要求的自愿性披露。

　　【例題15·多選題】加強公司治理披露，可以通過下列途徑實現( )。

　　A.在其年度報告中提供公司治理的聲明

　　B.披露有關董事股票期權的資料

　　C.在“績效基礎”和“非績效基礎”之間分析董事的薪酬并披露

　　D.在股東大會上披露公司管理層的治理結構

　　【答案】ABC

　　【解析】加強公司治理披露，可以通過下列途徑實現：(1)為了告知股東公司治理結構、政策和執(zhí)行的力度，應當要求上市公司在其年度報告中提供一份公司治理的聲明。這份有關公司治理的聲明應當在年度報告中單獨列報，并給予和董事報告同樣的重視。(2)為了提高董事薪酬的可比性和透明度，尤其是薪酬與企業(yè)的業(yè)績的關聯程度，應當在“績效基礎”和“非績效基礎”之間分析董事的薪酬，并披露有關董事股票期權的資料。

　　主觀題演練

　　【例題1·簡答題】丙公司為上市公司。丙公司根據相關法規(guī)的規(guī)定，在董事會下設立了審計委員會，成員由公司執(zhí)行董事及公司監(jiān)事組成。

　　要求：

　　(1)判斷丙公司審計委員會的組成是否恰當，并簡要說明理由。

　　(2)簡述丙公司審計委員會應承擔的與外聘審計師有關的主要責任。

　　【答案】

　　(1)其組成不恰當，因為審計委員會必須由獨立的外部董事組成。

　　(2)審計委員會應承擔就任命、重新任命或解聘外聘審計師的事項向董事會提出建議的主要責任，監(jiān)督新審計師的選擇過程，批準外聘審計師的業(yè)務條款及審計服務的報酬。審計委員會應復核審計師的審計工作范疇，并確信該審計范疇是充分的，并確保于每次年審開始之時已為審計制訂了適當的計劃。審計委員會執(zhí)行審計工作完成后的復核。審計委員會訂立了年度程序，以確保外聘審計師的獨立性和客觀性。審計委員會確信本企業(yè)未雇用審計小組成員的家庭成員，審計師及其員工與本企業(yè)無財務、雇傭、投資或業(yè)務關系。審計委員會還從審計師獲取信息，以維持獨立性及對相關專業(yè)規(guī)定的遵守情況進行監(jiān)察，包括關于輪換審計合伙人。審計委員會與董事會達成一致，對企業(yè)關于雇用外聘會計師事務所原雇員的政策進行監(jiān)察。審計委員會還應為企業(yè)制定關于由外聘審計師提供非審計服務的政策，并向董事會提出相關建議。審計委員會應制定一項政策，明確外聘審計師不得提供的服務類型，并且說明外聘審計師能夠提供的無需請示審計委員會的服務。

　　【例題2·簡答題】2010年初，某公司總經理在公司全體員工大會上表示本年度是該公司的內部控制建設年，因此他明確表示以下幾點：第一，內部控制將是該企業(yè)的一個長期目標;第二，只要有了完善的內部控制，該公司的所有經營目標都將得到實現;第三，企業(yè)內部控制建設將完全依賴于公司高層管理人員;第四，為了提高效率，對于出現的內部控制缺陷直接向同級管理層報告即可，無需向上級領導層報告。

　　要求：

　　(1)指出COSO內部控制的三大目標和五大控制要素。

　　(2)根據COSO內部控制的相關理念，對該總經理上述四點說法逐一進行分析，分別指出每一說法是否正確并說明原因。

　　【答案】

　　(1)COSO內部控制的三大目標是：提高企業(yè)運營的效益和效率;保證財務報告的可靠性;法律法規(guī)的遵從性。

　　COSO內部控制的五大要素包括：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

　　(2)該總經理的四點說法都不正確。

　　①內部控制是一個實現目標的程序及方法，而其本身并非目標，該總經理將內部控制作為公司一個長期目標是錯誤的。

　�、趦炔靠刂浦惶峁┖侠肀ＷC，而非絕對保證，該總經理認為所有經營目標都將實現是假設內部控制將提供絕對保證，所以是錯誤的。

　�、蹆炔靠刂埔�由企業(yè)中各級人員實施與配合，該總經理將公司內部控制建設全部歸于高級管理人員，忽略了其他員工的參與和配合，所以是錯誤的。

　　④內部控制缺陷應向上級領導層報告，上級領導層可以是高級管理層、審計委員會或董事會。內部控制系統必須接受監(jiān)察。因此，對于出現的內部控制缺陷直接向同級管理層報告，無需向上級領導層報告的說法錯誤。

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