2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》習(xí)題班講義(2)

　　流動(dòng)負(fù)債合計(jì)300220

　　非流動(dòng)資產(chǎn)：　　非流動(dòng)負(fù)債：

　　可供出售金融資產(chǎn)045長(zhǎng)期借款450245

　　持有至到期投資　　應(yīng)付債券240260

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資300長(zhǎng)期應(yīng)付款5060

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款　　專項(xiàng)應(yīng)付款00

　　固定資產(chǎn)1238955遞延所得稅負(fù)債00

　　在建工程1835其他非流動(dòng)負(fù)債015

　　固定資產(chǎn)清理　12非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)740580

　　無(wú)形資產(chǎn)68負(fù)債合計(jì)1040800

　　開(kāi)發(fā)支出　　股東權(quán)益：

　　商譽(yù)　　股本100100

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用515資本公積1010

　　遞延所得稅資產(chǎn)00盈余公積10040

　　其他非流動(dòng)資產(chǎn)30未分配利潤(rùn)750730

　　非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13001070減：庫(kù)存股00

　　股東權(quán)益合計(jì)960880

　　資產(chǎn)總計(jì)20001680負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)20001680

　　利潤(rùn)表

　　編制單位：DBX公司　　2009年度　　單位：萬(wàn)元

　　項(xiàng)目本年金額上年金額

　　一、營(yíng)業(yè)收入30002850

　　減：營(yíng)業(yè)成本26442503

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加2828

　　銷售費(fèi)用2220

　　管理費(fèi)用4640

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用11096

　　資產(chǎn)減值損失00

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益00

　　投資收益60

　　二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)156163

　　加：營(yíng)業(yè)外收入4572

　　減：營(yíng)業(yè)外支出10

　　三、利潤(rùn)總額200235

　　減：所得稅費(fèi)用6475

　　四、凈利潤(rùn)136160

　　(2)假設(shè)貨幣資金均為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn);應(yīng)收票據(jù)不收取利息;財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息費(fèi)用;投資收益均為金融資產(chǎn)的投資收益。2009年的折舊與攤銷為102萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表、管理用利潤(rùn)表和管理用現(xiàn)金流量表

　　(2)計(jì)算DBX的有關(guān)財(cái)務(wù)比率，并填入下表

　　主要財(cái)務(wù)比率2009年2008年

　　稅后經(jīng)營(yíng)凈利率

　　凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)

　　凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率

　　稅后利息率

　　經(jīng)營(yíng)差異率

　　凈財(cái)務(wù)杠桿

　　杠桿貢獻(xiàn)率

　　權(quán)益凈利率

　　(3)對(duì)2009年權(quán)益凈利率較上年的差異進(jìn)行因素分解，依次計(jì)算凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率、稅后利息率和凈財(cái)務(wù)杠桿的變動(dòng)對(duì)2009年權(quán)益凈利率變動(dòng)的影響。

　　[答疑編號(hào)267020203]

　　【答案】

　　(1)

　　管理用資產(chǎn)負(fù)債表

　　編制單位：DBX公司　　　2009年12月31日　　單位：萬(wàn)元

　　凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)年末余額年初余額凈負(fù)債及股東權(quán)益年末余額年初余額

　　經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)：　　金融負(fù)債：

　　經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)：　　短期借款6045

　　貨幣資金(經(jīng)營(yíng))5025交易性金融負(fù)債2810

　　應(yīng)收票據(jù)(經(jīng)營(yíng))811應(yīng)付利息1216

　　應(yīng)收賬款398199

　　預(yù)付賬款224長(zhǎng)期借款450245

　　應(yīng)收股利(經(jīng)營(yíng))00應(yīng)付債券240260

　　其他應(yīng)收款1222金融負(fù)債合計(jì)790576

　　存貨119326金融資產(chǎn)：

　　一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)7711交易性金融資產(chǎn)612

　　其他流動(dòng)資產(chǎn)80應(yīng)收利息00

　　經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)694598可供出售金融資產(chǎn)045

　　經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債：　　持有至到期投資00

　　應(yīng)付票據(jù)54金融資產(chǎn)合計(jì)657

　　應(yīng)付賬款100109凈負(fù)債784519

　　預(yù)收賬款104

　　應(yīng)付職工薪酬21

　　應(yīng)交稅費(fèi)54

　　應(yīng)付股利00

　　其他應(yīng)付款2318

　　預(yù)計(jì)負(fù)債24

　　其他流動(dòng)負(fù)債535

　　經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債合計(jì)200149

　　凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本494449

　　經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)：

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資300

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款00

　　固定資產(chǎn)1238955

　　在建工程1835

　　固定資產(chǎn)清理012

　　無(wú)形資產(chǎn)68

　　開(kāi)發(fā)支出00

　　商譽(yù)00

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用515

　　遞延所得稅資產(chǎn)00

　　其他非流動(dòng)資產(chǎn)30

　　經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)13001025