2007年注冊會計師財務(wù)成本管理講義:第一章

2007年注會各科基礎(chǔ)班講義[連載]	2007年注會《審計》各章考點詳解【下載】
2007年考試大綱匯總	2007年注會預(yù)測:會計　審計　財管

　　知識點四　現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)與循環(huán)
　�。ㄒ唬┈F(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡的原因（營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)稅后利潤+折舊）

（二）需要關(guān)注的結(jié)論
　　1.營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金流入－營業(yè)現(xiàn)金流出＝營業(yè)稅后利潤+折舊；即每期的現(xiàn)金增加是稅后利潤與折舊兩者之和。這里注意折舊是一項非付現(xiàn)的費用，由于在計算利潤時扣除了，在對利潤進行調(diào)整得出現(xiàn)金流量時，就必須把當(dāng)期折舊加回。
　　2.盈利企業(yè)也可能由于抽出過多資金而發(fā)生臨時流轉(zhuǎn)困難；
　　3.虧損額小于折舊額的企業(yè)，應(yīng)付日常的現(xiàn)金開支并不困難；
　　4.任何要迅速擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)，都會遇到相當(dāng)嚴重的現(xiàn)金短缺問題；
　　5.通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決。
　　【例8單項選擇題】財務(wù)主管人員最感困難的處境是（　）
　　A.盈利企業(yè)維持現(xiàn)有規(guī)模
　　B.虧損企業(yè)擴大投資規(guī)模
　　C.盈利企業(yè)擴大投資規(guī)模
　　D.虧損企業(yè)維持現(xiàn)有規(guī)模
　　[答疑編號11010202：針對該題提問]
　　【答案】B
　　【解析】現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡的企業(yè)內(nèi)部原因是盈虧和擴充。企業(yè)虧損時，若虧損額小于折舊額，在固定資產(chǎn)重置前可暫時維持，如果再擴充則必須從外部補充大量的現(xiàn)金。
　　【例9判斷題】通貨膨脹造成的現(xiàn)金不足，可以靠短期借款來解決，因為成本升高之后，銷售收入也會因售價提高而增加。（�。�
　　[答疑編號11010203：針對該題提問]
　　【答案】×
　　【解析】本題的主要考核點是通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡如何解決。通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決，因其不是季節(jié)性臨時現(xiàn)金短缺，而是現(xiàn)金購買力被永久地“蠶食”了。
　　【例10多項選擇題】以下關(guān)于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（�。�。 （2005年）
　　A.任何企業(yè)要迅速擴大經(jīng)營規(guī)模，都會遇到現(xiàn)金短缺問題
　　B.虧損額小于折舊額的企業(yè)，只要能在固定資產(chǎn)重置時從外部借到現(xiàn)金，就可以維持現(xiàn)有局面
　　C.虧損額大于折舊額的企業(yè)，如不能在短期內(nèi)扭虧為盈，應(yīng)盡快關(guān)閉
　　D.企業(yè)可以通過短期借款解決通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡問題
　　[答疑編號11010204：針對該題提問]
　　【答案】AC
　　【解析】任何要迅速擴大經(jīng)營規(guī)模的企業(yè)，都會遇到相當(dāng)嚴重的現(xiàn)金短缺情況，所以A正確；虧損額小于折舊額的企業(yè)，在固定資產(chǎn)重置以前可以維持下去，當(dāng)企業(yè)需要重置固定資產(chǎn)時，財務(wù)主管的惟一出路就是設(shè)法借錢，然而這種方法只能解決一時的問題，它增加了以后年度的現(xiàn)金支出，會進一步增加企業(yè)的虧損，所以B錯誤；虧損額大于折舊額的企業(yè)，是瀕臨破產(chǎn)的企業(yè)，這類企業(yè)不從外部補充現(xiàn)金將很快破產(chǎn)，然而這類企業(yè)尋找資金來源是很困難的，所以如不能在短期內(nèi)扭虧為盈，應(yīng)盡快關(guān)閉，即C正確；通貨膨脹造成的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不平衡，不能靠短期借款解決，因其不是季節(jié)性臨時現(xiàn)金短缺，而是現(xiàn)金購買力被永久地“蠶食”了，所以D錯誤。

　　知識點五　財務(wù)管理的內(nèi)容

【例11多項選擇題】下列說法正確的是（�。�。
　　A.權(quán)益資金比借入資金的籌資風(fēng)險小
　　B.直接投資的對象是金融性資產(chǎn)
　　C.權(quán)益資金要求的報酬率比借入資金高
　　D.長期資金和短期資金的籌資速度不同
　　[答疑編號11010205：針對該題提問]
　　【答案】ACD
　　【聯(lián)系】
　　財務(wù)管理的內(nèi)容、財務(wù)管理的目標(biāo)及影響因素之間關(guān)系如下圖：

知識點六　財務(wù)管理的原則
　�。ㄒ唬┴攧�(wù)管理原則含義與特征
　　財務(wù)管理原則也稱理財原則，是指人們對財務(wù)活動的共同的、理性的認識，它是聯(lián)系理論與實務(wù)的紐帶。

　理財原則具有如下特征：
　　1.理財原則是財務(wù)假設(shè)、概念和原理的推論。
　　2.理財原則必須符合大量觀察和事實，被多數(shù)人所接受。
　　3.理財原則是財務(wù)交易和財務(wù)決策的基礎(chǔ)。各種財務(wù)管理程序和方法是根據(jù)理財原則建立的。
　　4.理財原則為解決新的問題提供指引。
　　5.原則不一定在任何情況下都絕對正確。在一般情況下它是正確的，而在特殊情況下，不一定正確。
　　【例12多項選擇題】下列關(guān)于理財原則的表述中，正確的有（�。�［2004年題多選題］
　　A.理財原則既是理論，也是實務(wù)
　　B.理財原則在一般情況下是正確的，在特殊情況下不一定正確
　　C.理財原則是財務(wù)交易與財務(wù)決策的基礎(chǔ)
　　D.理財原則只解決常規(guī)問題，對特殊問題無能為力
　　[答疑編號11010206：針對該題提問]
　　【答案】A、B、C
　　【解析】理財原則是人們對財務(wù)活動的共同的、理性的認識，是財務(wù)管理理論與實務(wù)的結(jié)合部分，故理財原則既是理論，也是實務(wù)；理財原則是財務(wù)交易與財務(wù)決策的基礎(chǔ)；盡管已經(jīng)開發(fā)出來的、被廣泛應(yīng)用的程序和方法，只能解決常規(guī)問題，但理財原則可為解決新問題提供指引，指導(dǎo)人們尋找解決特殊問題的方法；不過原則的正確性與應(yīng)用環(huán)境有關(guān)，一般情況下是正確的，而在特殊情況下不一定正確。

資料類別	2007年注冊會計師財務(wù)成本管理講義:第一章
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