第一節(jié) 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
一、 貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
二、憑證和會計記錄
1． 現(xiàn)金盤點表；
2． 銀行對帳單；
3． 銀行存款余額調(diào)節(jié)表；
4． 有關(guān)科目的記帳憑證；
5．有關(guān)會計帳簿。
第二節(jié) 貨幣資金內(nèi)部控制測試
一、 貨幣資金的內(nèi)部控制
一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度應(yīng)該包括以下幾點：
（1） 現(xiàn)金收支與記帳的崗位分離；
（2） 現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；
�。�3） 全部收入及時準(zhǔn)確入帳，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；
�。�4） 控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)月收入現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行；
�。�5） 按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到帳實相符；
�。�6） 加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計。
現(xiàn)金的內(nèi)部控制可以細分為收款、付款和零用現(xiàn)金內(nèi)部控制
二、現(xiàn)金內(nèi)部控制制度的符合性測試
�。�1） 了解現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。
（2） 抽取并審查收款憑證。
�。�3） 抽取并審查付款憑證。
�。�4） 抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記帳上總帳核對。
�。�5） 抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核。
�。�6） 檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致。
（7） 評價現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。
第三節(jié) 現(xiàn)金審計
一、 現(xiàn)金審計的目標(biāo)
�。�1） 確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在會計報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；
（2） 確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；
�。�3） 確定現(xiàn)金余額是否正確；
�。�4） 確定現(xiàn)金在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
二、重要的實質(zhì)性測試程序
�。�1） 核對現(xiàn)金日記帳與總帳的余額是否相符
（2） 盤點庫存現(xiàn)金
盤點庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。
盤點時必須有被審計單位出納員和會計主管人員參加，并由注冊會計師參加進行盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟和方法有：
a.制定庫存現(xiàn)金盤點程序，實施突出性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。
b. 審閱現(xiàn)金日記帳并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。
c. 由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記帳加計累計數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。
d. 盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制"庫存現(xiàn)金盤點表"。
e. 資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。
f. 盤點金額與現(xiàn)金日記帳余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。
g. 若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在"庫存現(xiàn)金盤點表"中注冊或作出必要的調(diào)整。
（3） 抽查大額現(xiàn)金收支
�。�4） 審查現(xiàn)金收支的正確截止
（5） 確定現(xiàn)金是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)
第四節(jié) 銀行存款審計
一、 審計目標(biāo)
�。�1）確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的銀行存款在會計報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有；
�。�2）確定被審計單位在特定期間內(nèi)發(fā)生的銀行存款收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；
�。�3）確定銀行存款的余額是否正確；
�。�4）確定銀行存款在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。
二、重要的實質(zhì)性測試程序
�。�1）銀行存款日記帳與總帳的余額是否相符
（2）分析性復(fù)核程序
計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借。如存在高息資金拆借，應(yīng)進一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入帳情況；計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。
（3）取得并審查銀行存款余款調(diào)節(jié)表
審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。銀行存款余額調(diào)節(jié)表通常應(yīng)由被審計單位根據(jù)不同的銀行帳戶及傾向種類分別編制。如果經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額存在差異，注冊會計師應(yīng)查明原因，應(yīng)作出記錄或適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，注冊會計師應(yīng)檢查調(diào)節(jié)表中未達帳項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進帳情況，如果存在應(yīng)于資產(chǎn)負債表日之前進帳的應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。
�。�4） 函證銀行存款余額
函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過向往來銀行的函證，注冊會計師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，同時，函證還可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行借款。
函證明，注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款帳戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款帳戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。同時，雖然注冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行對帳單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行進行函證。
�。�5） 抽查大額銀存款的收支。
�。�6） 審查銀行存款收支的正確截止。
�。�7） 確定銀行存款是否在資產(chǎn)負債表上恰當(dāng)披露。
