第四節(jié) 所有者權(quán)益的審計(jì)
主要了解是投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)的合法性。
第五節(jié) 投資的審計(jì)
一、投資的審計(jì)目標(biāo)
�。�1） 確認(rèn)投資是否存在；
�。�2） 確認(rèn)投資是否歸被審計(jì)單位所有；
�。�3） 確認(rèn)投資的增減變動(dòng)及其收益（或損失）的記錄是否完整；
�。�4） 確認(rèn)投資的計(jì)價(jià)方法（成本法或權(quán)益法）是否正確；
�。�5） 確認(rèn)投資的年末余額是否正確；
（6） 確認(rèn)投資在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
二、投資重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
�。�1） 獲取或編制投資明細(xì)表
（2） 分析性復(fù)核
a. 計(jì)算短期投票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)投資所占的比例，分析短期投資和長(zhǎng)期投資的安全性，要求被審計(jì)單位估計(jì)潛在的短期投資和長(zhǎng)期投資損失；
b. 計(jì)算投資收益占利潤(rùn)總額的比例，分析被審計(jì)單位在多大程度上依賴投資收益，判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性；將當(dāng)期確認(rèn)的投資收益于從被投資單位實(shí)際獲得的現(xiàn)金流量進(jìn)行比較分析；將重大投資項(xiàng)目與以前年度進(jìn)行比較，分析是否存在異常變動(dòng)
�。�3） 實(shí)地盤點(diǎn)投資資產(chǎn)，并審查帳實(shí)是否相符
盤點(diǎn)投資資產(chǎn)包括兩個(gè)步驟：一是盤點(diǎn)庫(kù)存證券。盤點(diǎn)時(shí)要有企業(yè)有關(guān)管理人員在專場(chǎng)，盤點(diǎn)結(jié)果要填制盤點(diǎn)清單。二是將盤點(diǎn)清單與前述明細(xì)表中有關(guān)帳戶相核對(duì)，并經(jīng)企業(yè)管理人員簽章后列入審計(jì)工作底稿。
如果企業(yè)的投資證券是委托某些專門機(jī)構(gòu)代為保管的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向這些保管機(jī)構(gòu)發(fā)出詢證函，以證實(shí)投資證券的真實(shí)存在。
a. 清點(diǎn)股票數(shù)量
b. 清點(diǎn)債券數(shù)量
c. 通過(guò)向被投資者詢證，審查其他投資資產(chǎn)是否存在
（4） 審查投資的入帳價(jià)值和投資收益
�。�5） 審查長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家的限制性規(guī)定
（6） 審查長(zhǎng)期投資的核算方法
�。�7） 審查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確
對(duì)于長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上的相互劃轉(zhuǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意審查下面三個(gè)問(wèn)題：
a. 對(duì)今后一年內(nèi)將要到期的內(nèi)期債權(quán)投資，是否已從報(bào)表上"上期債權(quán)投資"剔除并單獨(dú)列在"流動(dòng)資產(chǎn)"類下"一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資"項(xiàng)目?jī)?nèi)。
b. 長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)化為短期投資的合理性。
c. 檢查有無(wú)長(zhǎng)期投資性質(zhì)的短期投資。
�。�8） 確定投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。
第十四章 貨幣資金與特殊項(xiàng)目審計(jì)
基本內(nèi)容
1．理解貨幣資金與業(yè)務(wù)循環(huán)
2．理解貨幣資金的內(nèi)部控制及控制測(cè)試
3．掌握現(xiàn)金審計(jì)
4．掌握銀行存款審計(jì)
5．了解其它貨幣資金審計(jì)
6．掌握特殊項(xiàng)目的審計(jì)
