07注會《審計》考點(diǎn)詳解[審計證據(jù)與工作底稿]

 2007年注會預(yù)測:會計　審計　財管

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　　（三）判斷題
　　1．審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。(　　　)（教材P120）
　　2．如果在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?　　　)（教材P122）
　　3．實(shí)施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。(　　　)（教材P123）
　　4．風(fēng)險評估程序中運(yùn)用的分析程序主要目的在于識別那些可能表明財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險的異常變化。(　　　)（教材P125）
　　5．在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表項目自上個會計期間以來發(fā)生的重大變化，以證實(shí)財務(wù)報表中列報的所有信息與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致、與注冊會計師取得的審計證據(jù)一致。(　　　)（教材P130）
　　6．在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮對全部或部分各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評價之前計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序。(　　　)（教材P130）
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　　1．簡述實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的步驟。（教材P127）
　　2．簡述審計工作底稿的基本要素。（教材P134）
 　　五、同步強(qiáng)化練習(xí)題答案及解析
　　（一）單項選擇題
　　1．【答案】A
　　【解析】注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越大，所需實(shí)施的審計程序越多，收集的審計證據(jù)越多，因此選項A正確。
　　2．【答案】D
　　【解析】應(yīng)收賬款函證回函是由被審計單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制、持有，并直接寄往會計師事務(wù)所的審計證據(jù)，故相對而言，其可靠性最強(qiáng)。
　　3．【答案】C
　　【解析】一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認(rèn)時，以及在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)在健全有效的內(nèi)部控制制度時，內(nèi)部證據(jù)也有較強(qiáng)的可靠性。
　　4．【答案】C
　　【解析】在選項C中，直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)可靠。
　　5．【答案】D
　　【解析】審計證據(jù)的數(shù)量無法彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量的缺陷。
　　6．【答案】A
　　【解析】選項A中，刪除廢棄的只能是被取代的審計工作底稿。
　　7．【答案】B
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1131號第十八條。
　　8．【答案】D
　　【解析】不論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所要求從審計報告日起至少十年。
　�。ǘ�）多項選擇題
　　1．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1301號第3條，教材也有明確表述。
　　2．【答案】A、B、D
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1301號第9條、第10條，教材也有明確表述。
　　3．【答案】A、B、C、D、
　　【解析】教材有明確的表述。
　　4．【答案】A、C、D
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1301號第二十條，教材也有明確表述。
　　5．【答案】B、C
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1301號第二十二條，教材也有明確表述。
　　6．【答案】A、C、D
　　【解析】在選項B中，將分析程序用作風(fēng)險評估程序時，不僅僅用來了解內(nèi)部控制，要了解被審計單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。
　　7．【答案】A、B、C、D
　　【解析】教材有明確的文字表述。
　　8．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1313號第十五條，教材也有明確表述。
　　9．【答案】A、B、C
　　【解析】在選項中，一種審計程序往往可以取得幾個項目的證據(jù)，比如函證銀行存款，不僅可以證實(shí)銀行存款的存在性認(rèn)定，還可以確認(rèn)證明銀行借款的完整性認(rèn)定。
　　10．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1131號第六條的規(guī)定。
　　11．【答案】A、B、C、D
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1131號第七條。
　　（三）判斷題
　　1．【答案】√
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1301號第8條，教材也有明確表述。
　　2．【答案】√
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1301號第十二條，教材也有明確表述。
　　3．【答案】√
　　【解析】控制測試是測試控制運(yùn)行的有效性，從而收集有關(guān)內(nèi)部控制是否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的證據(jù)。
　　4．【答案】√
　　【解析】風(fēng)險評估過程中運(yùn)用分析程序的特點(diǎn)。
　　5．【答案】√
　　【解析】教材有明確的文字表述。
　　6．【答案】√
　　【解析】審計準(zhǔn)則第1313號第二十條，教材也有明確表述。
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　　1．【答案】
　　實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用包括以下幾個步驟：(1)識別需要運(yùn)用分析程序的賬戶余額或交易；(2)確定期望值；(3)確定可接受的差異額；（4）識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異；(5)調(diào)直異常數(shù)據(jù)關(guān)系；(6)評估分析程序的結(jié)果。
　　2．【答案】
　　審計工作底稿的十大要素：(1)被審計單位名稱；(2)審計項目名稱；(3)審計項目時點(diǎn)或期間；(4)審計過程記錄；(5)審計結(jié)論；(6)審計標(biāo)識及其說明；(7)索引號及編號；(8)編制者姓名及編制日期；(9)復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；(10)其他應(yīng)說明事項。

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