07注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[審計(jì)證據(jù)與工作底稿]

 2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì)　審計(jì)　財(cái)管

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　　（四）簡(jiǎn)答題
　　L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：
　�。�1）收料單與購貨發(fā)票
　　（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單
　�。�3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表
　�。�4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單
　　（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄
　�。�6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單
　　要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。（2006年）
　　【答案】
　�。�1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。
　　（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
　�。�3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（理由回答正確才能得分）
　�。�4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
　�。�5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。
　�。�6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。
 　　四、同步強(qiáng)化練習(xí)題
　�。ㄒ唬﹩雾�(xiàng)選擇題
　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量(　　　)。（教材P120）
　　A.呈同向變動(dòng)關(guān)系　　B.呈反向變動(dòng)關(guān)系
　　C.呈比例變動(dòng)關(guān)系　　D.不存在關(guān)系
　　2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是(　　　)。（教材P121）
　　A.購物發(fā)票　　　　　　B.銷貨發(fā)票
　　C.采購訂貨單副本　　　D.應(yīng)收賬款函證回函
　　3．作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄在(　　　)情況下可靠性較強(qiáng)。（教材P121）
　　A.在外部流轉(zhuǎn)
　　B.經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證
　　C.有健全有效的內(nèi)部控制制度
　　D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明
　　4．以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述不正確的是(　　　)。（教材P121）
　　A．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠
　　B．內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠
　　C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠
　　D．審計(jì)證據(jù)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠
　　5．充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的有(　　　)。 （教材P121）
　　A．充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的
　　B、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少
　　C．如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷
　　D．如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無法形成審計(jì)意見
　　6．如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)中不正確的是(　　　)。（教材P138）
　　A．刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿
　　B．對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
　　C．對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可
　　D．記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)
　　7．審計(jì)工作底稿的歸檔期限是(　　　)。（教材P138）
　　A．審計(jì)報(bào)告日后三十天
　　B．審計(jì)報(bào)告日后六十天
　　C．審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后六十天
　　D．審計(jì)業(yè)務(wù)中止后九十天
　　8．審計(jì)工作底稿歸整形式審計(jì)檔案以下關(guān)于審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是(　　　)。（教材P139）
　　A．對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案
　　B．永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案
　　C．當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案
　　D．永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案至少保存十年
　�。ǘ�）多項(xiàng)選擇題
　　1．以下對(duì)審計(jì)證據(jù)的描述正確的有(　　　)。（教材P119）
　　A．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄
　　B．會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計(jì)證據(jù)的其他信息
　　C．可用作審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息
　　D．財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可
　　2．審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與以下哪些因素有關(guān)(　　　)。（教材P120）
　　A．樣本量有關(guān)
　　B．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　C．具體審計(jì)程序
　　D．審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量
　　3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)特別要考慮以下方面(　　　)。（教材P122）
　　A．對(duì)文件記錄可靠性的考慮
　　B．使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮
　　C．證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮
　　D．獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮
　　4．注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施下列審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，得出結(jié)論，形成審計(jì)意見(　　　)。（教材P123）
　　A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
　　B．了解內(nèi)部控制
　　C．控制測(cè)試
　　D．實(shí)質(zhì)性程序
　　5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情況下實(shí)施控制測(cè)試是必要的(　　　)。
　　A．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)
　　B．在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的
　　C．僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供有關(guān)認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
　　D．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高
　　6．分析程序按注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的目的可分為(　　　)。（教材P125）
　　A．用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
　　B．用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制
　　C．當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序
　　D．在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核
　　7．以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的具體運(yùn)用正確的有(　　　)。（教材P126）
　　A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　B．在運(yùn)用分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢(shì)和財(cái)務(wù)比率關(guān)系等方面，對(duì)其形成一個(gè)合理的預(yù)期，并與被審計(jì)單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計(jì)算的比率或趨勢(shì)相比較
　　C．如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢(shì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計(jì)單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法馭得相關(guān)的支持性文件證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
　　D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每—方面都實(shí)施分析程序
　　8．在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　　　)。（教材P128）
　　A．可獲得信息的來源。數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨(dú)立性愈強(qiáng)，所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將愈高；來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時(shí)比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠
　　B．可獲得信息的可比性
　　C．可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性
　　D．與信息編制相關(guān)的控制
　　9．在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　　　)。（教材P120）
　　A．特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
　　B．針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
　　C．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
　　D．一種審計(jì)程序往往只能取得某一認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)
　　10．會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)施以下適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(　　　)。（教材P131）
　　A．安全保管審計(jì)工作底稿并對(duì)審計(jì)工作底稿保密
　　B．保證審計(jì)工作底稿的完整性
　　C．便于對(duì)審計(jì)工作底稿的使用和檢索
　　D．按照規(guī)定的期限保存審計(jì)工作底稿
　　11．審計(jì)工作底稿通常包括(　　　)。（教材P131）
　　A．審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
　　B．分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要
　　C．詢證函回函、管理層聲明書、核對(duì)表
　　D．有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件

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輔導(dǎo)科目	精講班			沖刺班		串講班		報(bào)名
	主講老師	課時(shí)	試聽	課時(shí)	試聽	課時(shí)	試聽
會(huì)計(jì)	鄭慶華	40	試聽	20	試聽	6	試聽
審計(jì)	范永亮	40	試聽	20	試聽	6	試聽
財(cái)務(wù)成本管理	田明	40	試聽	20	試聽	6	試聽
經(jīng)濟(jì)法	游文麗	40	試聽	20	試聽	6	試聽
稅法	劉穎	40	試聽	20	試聽	6	試聽

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