2007年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[審計(jì)目標(biāo)]

認(rèn)定

各類認(rèn)定的含義

各類認(rèn)定對應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)

發(fā)生

已記錄的交易是真實(shí)的

準(zhǔn)確性

與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄

截止

交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

存在

記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的

權(quán)利和義務(wù)

記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)

計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/SPAN>

資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄

分類和可理解性

財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚

審計(jì)項(xiàng)目

審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)程序

投資

(1)投資的存在性。

(2)投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。

(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日，投資項(xiàng)目的分類反映恰當(dāng)。

A.檢查長期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

B.抽查投資交易記錄原始憑證，證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號。

C.確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。

D.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券。

E.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒有接觸現(xiàn)金、銀行存款記錄。

F.將投資項(xiàng)目各明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對。

應(yīng)收賬款

(4)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。

(5)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確。

(6)應(yīng)收賬款看來總體合理。

(7)財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。

(8)在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對所有應(yīng)收賬款具有法定收款權(quán)。

A.分析應(yīng)收賬款同銷售的比率關(guān)系，并同前期比較。

B.實(shí)施銷售截止測試，確定銷售業(yè)務(wù)和相應(yīng)的存貨及銷貨成本記錄在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請調(diào)整大額差異。

D.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。

E.檢查貨運(yùn)文件是否連續(xù)編號，作廢的文件是否蓋章注銷。

F.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵押。

G.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單

固定資產(chǎn)

(9)被審計(jì)單位對所審會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。

(10)在資產(chǎn)負(fù)債表日所有在冊固定資產(chǎn)均存在。

(11)在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量

A.將固定資產(chǎn)明細(xì)賬期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對。

B.復(fù)核折舊費(fèi)用的計(jì)提，并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一致。

C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。

D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)。

E.實(shí)施截止測試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。

F.確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。

G.實(shí)地檢查所有主要的機(jī)器設(shè)備