2007年注會《審計》考點詳解[法律責任]

 2007年注會預測:會計　審計　財管

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五、同步強化練習題答案及解析
（一）單項選擇題
1．【答案】B
【解析】訴訟爆炸是注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式。
2．【答案】D
【解析】經(jīng)營失敗不一定會導致審計失敗。
3．【答案】D
【解析】當過失給他人造成損失時注冊會計師才負過失責任。
4． 【答案】C
【解析】簽訂業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師避免法律訴訟的具體措施。
5．【答案】A
【解析】會計師事務(wù)所不論承辦何種業(yè)務(wù)都應當與客戶簽約。
（二）多項選擇題
1．【答案】A、B、D
【解析】法律責任是與違反合約條款、民事侵權(quán)或者犯罪聯(lián)系在一起的。
2．【答案】A、D
【解析】共同過失和涉嫌欺詐屬于對注冊會計師責任的認定。
3．【答案】A、B、D
【解析】行政責任不是導致注冊會計師承擔法律責任的原因，是注冊會計師法律責任的種類。
4．【答案】A、B、D
【解析】過失是對注冊會計師法律責任的認定的原因。
5．【答案】A、B、C、D
【解析】根據(jù)《注冊會計師法》第三十九條的規(guī)定。
（三）判斷題
1．【答案】√
【解析】注冊會計師法律責任的基本觀點。
2．【答案】√
【解析】應有職業(yè)謹慎的基本概念。
3．【答案】√
【解析】過失的基本內(nèi)涵。
4．【答案】√
【解析】應有職業(yè)謹慎在判定法律責任問題上的基本觀點。
5．【答案】√
【解析】注冊會計師對財務(wù)報表不能絕對保證的理由。
（四）簡答題
1．【答案】從目前看，注冊會計師涉及法律訴訟的數(shù)量和金額都呈上升趨勢，除了法律因素外，還有以下原因：
    （1）財務(wù)報表使用者對注冊會計師的責任日趨了解。
（2）政府監(jiān)管部門保護投資者的意識日益加強，監(jiān)管措施日益完善，處罰力度日益增大。
    （3）由于審計環(huán)境發(fā)生很大變化，企業(yè)規(guī)模擴大，業(yè)務(wù)全球化以及企業(yè)經(jīng)營的錯綜復雜性，使會計業(yè)務(wù)更加復雜，審計風險變大。
     （4）“深口袋”理論的盛行。社會日益贊同受害的一方向有能力提供賠償?shù)囊环教崞鹪V訟，而不論錯在哪一方。
     （5）注冊會計師敗訴的案例日益增多。民事法庭在審理起訴會計師事務(wù)所的案件中，會計師事務(wù)所敗訴的案例日益增多。這便促使律師以或有收費為基礎(chǔ)提供法律服務(wù)，無論是否有道理，都將會計師事務(wù)所作為起訴的對象。
     （6）許多會計師事務(wù)所寧愿在庭外和解法律問題，以避免高昂的法律費用和公開的負面影響，而不愿通過司法程序來解決這些問題。
 （7）法庭在理解專業(yè)性事項方面存在困難。
2．【答案】（1）因違約、過失會使注冊會計師和會計師事務(wù)所承擔行政責任，根據(jù)情形輕重，注冊會計師可能被判負警告、暫行執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會計師證書；會計師事務(wù)所可能被判負警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤消等；
（2）因違約、過失或欺詐會計師事務(wù)所可能承擔民事責任；
（3）因欺詐注冊會計師可能承擔刑事責任，當然同時會承擔行政責任并處罰金。

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