2007年注會(huì)《審計(jì)》考點(diǎn)詳解[執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則]

2007年注會(huì)預(yù)測(cè):會(huì)計(jì)　審計(jì)　財(cái)管

第四章  注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

一、本章考情分析
（一）可考程度分析
本章幾乎全部是按照新審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容重新編寫(xiě)，對(duì)以前年度考題不具有可比性。2007年本章可考性很大，主要集中在第二節(jié)的鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和第三節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的具體規(guī)范。
（二）重難點(diǎn)提示；
1．鑒證業(yè)務(wù)要素及相關(guān)的基本概念（如鑒證業(yè)務(wù)、鑒證對(duì)象信息、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)等）；
2．合理保證和有限保證的含義及二者區(qū)別；
3．會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)的條件；
4．職業(yè)懷疑態(tài)度；
5．質(zhì)量控制制度的目的和要素；
6．業(yè)務(wù)執(zhí)行的環(huán)節(jié)；
7．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
（三）教材變動(dòng)情況
本章按照鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則及指南、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量準(zhǔn)則（第5101號(hào)）及指南的內(nèi)容編寫(xiě)，是2007年《審計(jì)》教材重大調(diào)整章節(jié)。
二、本章考點(diǎn)精講
【考點(diǎn)一】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系（補(bǔ)充講解，重點(diǎn)掌握）
1．業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系（見(jiàn)圖4-1）
2．鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則
鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同，分為審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則和其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則體系的核心。
 
【考點(diǎn)二】鑒證業(yè)務(wù)、鑒證對(duì)象信息、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)（教材P51，重點(diǎn)掌握）
1．鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。
2．鑒證對(duì)象信息是指按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。
3．鑒證對(duì)象是指鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。比如，年報(bào)審計(jì)中年報(bào)是鑒證對(duì)象信息，年報(bào)反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量就是鑒證對(duì)象。
4．標(biāo)準(zhǔn)是用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)。比如，年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師用來(lái)對(duì)“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”評(píng)價(jià)和計(jì)量的基準(zhǔn)就是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，這里的“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度”就是“標(biāo)準(zhǔn)”。

【考點(diǎn)三】鑒證業(yè)務(wù)的五要素（教材P52，重點(diǎn)掌握）
鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。其中，
  1．三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者；
2．鑒證對(duì)象是鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容。比如年報(bào)審計(jì)中年報(bào)反映的“財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量”就是年報(bào)審計(jì)中的“鑒證對(duì)象”；
3．標(biāo)準(zhǔn)即用來(lái)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)；
4．獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出鑒證結(jié)論的基礎(chǔ)；
5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)鑒證對(duì)象信息(或鑒證對(duì)象)在所有重大方面是否符合適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以書(shū)面報(bào)告的形式發(fā)表能夠提供一定保證程度的結(jié)論。

【考點(diǎn)四】基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)（教材P52，重點(diǎn)掌握）
1．鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。
2．基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，鑒證對(duì)象信息以責(zé)任方認(rèn)定的形式為預(yù)期使用者獲取。
3．直接報(bào)告業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無(wú)法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。
4． 兩類(lèi)業(yè)務(wù)的區(qū)別
表4-1           基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)與直接報(bào)告業(yè)務(wù)區(qū)別例解（補(bǔ)充資料）

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