| 第十四章 | 無(wú)任何變動(dòng) | ||||
| 第十五章 | 無(wú)任何變動(dòng) | ||||
| 第十六章 | 無(wú)任何變動(dòng) | ||||
| 第十七章 | 第385頁(yè) “第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮”第二段第4-6行 | 某些被審計(jì)單位屬于高度管制的行業(yè)，如銀行或化工企業(yè)等。而有些被審計(jì)單位僅收到通常與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的法律法規(guī)的制約，如安全生產(chǎn)和公平就業(yè)等。 | 第389頁(yè) “第二節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮”第二段第4-5行 | 前述內(nèi)容刪除 | |
| 第十七章 | 第386頁(yè)，“二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”第一段。 | 獲取合理保證 | 第390頁(yè)，“二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任”第一段�！� | 獲取合理的保證 | |
| 第十八章 | 第391頁(yè)“第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通”第一段 | “治理層，是指……管理層包括部分或全部的治理層成員�！薄� | 第395頁(yè) | 前述內(nèi)容刪除 | |
| 第十九章 | 第411頁(yè)，“四（三）、針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施審計(jì)程序”第四段第4行 | 反之，則應(yīng)擴(kuò)大所實(shí)施審計(jì)程序的范圍，進(jìn)行更詳細(xì)的測(cè)試。 | 第415頁(yè)，“四（三）、針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作實(shí)施審計(jì)程序”第四段第4行 | 反之，則應(yīng)擴(kuò)大所實(shí)施審計(jì)程序的范圍�！� | |
| 第二十章 | 無(wú)任何變動(dòng) | ||||
| 第二十一章 | 第443頁(yè)（三）下面一行 | 當(dāng)存在下列情形之一時(shí) | 第447頁(yè)（三）下面一行 | 審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)存在下列情形之一時(shí) | |
| 第二十一章 | 第452頁(yè)，二下面第二行 | 識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其…… | 第456頁(yè)，二下面第二行 | 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其…… | |
| 第二十一章 | 第458頁(yè)，倒數(shù)第五行 | 余額的審計(jì)證據(jù)。 | 第463頁(yè)，第1點(diǎn)第2行最后 | 余額的審計(jì)證據(jù)。包括進(jìn)行以下工作： | |
| 第二十二章 | 第463頁(yè)，“一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)”下第1行 | 項(xiàng)目合伙人（或主任會(huì)計(jì)師，下同） | 第469頁(yè)，“一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)”下第1行 | 項(xiàng)目合伙人 | |
| 第二十二章 | 第463頁(yè)，“一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（1） | 中期復(fù)核……相關(guān)影響 | 第469頁(yè)，“一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（1） | 期中復(fù)核……影響 | |
| 第二十二章 | 第463頁(yè)，“一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（3） | 就特定審計(jì)目標(biāo)識(shí)別的…… | 第469頁(yè)，“一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（3） | 就識(shí)別的…… | |
| 第二十二章 | 第463頁(yè)，“一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（5）下面一句話 | 對(duì)已記錄的審計(jì)程序進(jìn)行評(píng)估 | 第469頁(yè)，“一、評(píng)價(jià)審計(jì)中的重大發(fā)現(xiàn)”下的（5）下面一句話 | 對(duì)實(shí)施的審計(jì)程序的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià) | |
| 第二十二章 | 第463頁(yè)，最后一行 | 對(duì)審計(jì)方法有重要影響的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的值得關(guān)注……其他弱點(diǎn) | 第469頁(yè)，最后一行 | 對(duì)審計(jì)方法有重要影響的值得關(guān)注……其他缺陷 | |
| 第二十二章 | 第464頁(yè)（6） | 在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)遭遇重大困難的情形 | 第470頁(yè)（6） | 在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)遇到的重大困難 | |
| 第二十二章 | 第464頁(yè)（7） | 向事務(wù)所……顧問(wèn)咨詢 | 第470頁(yè)（7） | 向事務(wù)所……顧問(wèn)咨詢的事項(xiàng) | |
| 第二十二章 | 第472頁(yè)第二節(jié)第二段第二行 | 特殊目的財(cái)務(wù)報(bào)表……編制的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)關(guān)）�！� | 第478頁(yè)第二節(jié)第二段第二行 | 刪除 | |
| 第二十二章 | 第478頁(yè)“（三）導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”前面一段內(nèi)容最后增加 | 第484頁(yè)“導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng)”前面一段內(nèi)容最后增加 | 原因在于，當(dāng)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，應(yīng)將其視為對(duì)審計(jì)范圍構(gòu)成重大限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，而不是在意見(jiàn)段之后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。例如： | ||
| 第二十二章 | 第483頁(yè)中間第2點(diǎn)下面第一個(gè)舉例 | 被審計(jì)單位原先對(duì)某庫(kù)存商品……又如 | 第489頁(yè)第2點(diǎn) | 刪除 | |
| 第二十二章 | 第489頁(yè)最后4行 | 另外，為了獲取……通報(bào)臨界值 | 第495頁(yè)最后 | 刪除 | |
| 第二十二章 | 第490頁(yè)，“四、書(shū)面聲明的形式”下面第一行到本段結(jié)束 | 在某些國(guó)家或地區(qū)……在聲明書(shū)中 | 第496頁(yè)，“四、書(shū)面聲明的形式”下面第一行 | 刪除 | |
| 第二十三章的內(nèi)容主要是刪掉多余的或重復(fù)的內(nèi)容，具體見(jiàn)下： | |||||
| 第二十三章 | P493對(duì)審計(jì)報(bào)告四個(gè)特征就留下每段內(nèi)容的第一句話，后面的解釋都刪掉 | ||||
| 第二十三章 | P497二、標(biāo)題下面就留了第一句話，第二段內(nèi)容全部刪掉 | ||||
| 第二十三章 | P498倒數(shù)第二、三、四段內(nèi)容全部刪掉 | ||||
| 第二十三章 | P499最后一段內(nèi)容到P500第一段內(nèi)容全部刪掉 | ||||
| 第二十三章 | P501前三段內(nèi)容的順序有調(diào)整，也有刪除 | ||||
| 第二十三章 | P501倒數(shù)第二段內(nèi)容刪除“此外，根據(jù)……重名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所” | ||||
| 第二十三章 | P529中間第1.刪除“以中國(guó)證監(jiān)會(huì)……（8）備查文件” | ||||
| 第二十三章 | P531倒數(shù)第三段內(nèi)容留下最后一句話，前面的都刪掉 | ||||
| 第二十四章主要是增加一些內(nèi)容，具體見(jiàn)下： | |||||
| 第二十四章 | 538頁(yè)“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”第一段最后增加一句話 | 第544頁(yè) | 附件1 | ||
| 第二十四章 | 538頁(yè)“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”第二段最后增加表格24-1、24-2 | 第544、545頁(yè) | 附件2 | ||
| 第二十四章 | 541頁(yè)“倒數(shù)第五段上增加上市實(shí)體的概念” | 第548頁(yè) | 附件3 | ||
| 第二十四章 | 542頁(yè)“三、考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源”標(biāo)題6下增加 | 第550頁(yè) | 附件4 | ||
| 第二十四章 | 549頁(yè)“2下第二段增加” | 第556頁(yè) | 附件5 | ||
| 第二十四章 | 555頁(yè)“四、實(shí)施檢查”上一段增加 | 第563頁(yè) | 附件6 | ||
第二十四章
附件1
這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量的控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，在制度上保證了質(zhì)量控制制度的地位和執(zhí)行力。
附件2
圖24-1
| 建立高層基調(diào) | 描述 |
| 確定事務(wù)所的目標(biāo)、優(yōu)先考慮事項(xiàng)和價(jià)值觀 | 包括： 1、 對(duì)質(zhì)量和道德的不動(dòng)搖的重視 2、 在員工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和技能發(fā)展上的投入 3、 在技術(shù)、人力資源和財(cái)務(wù)資源上的投入 4、 確保執(zhí)行良好的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的政策 5、 在決策中使用風(fēng)險(xiǎn)容忍度 |
| 定期溝通 | 通過(guò)定期與員工口頭和書(shū)面溝通，向他們強(qiáng)調(diào)事務(wù)所的價(jià)值觀和承諾，強(qiáng)調(diào)保持誠(chéng)信、客觀、獨(dú)立性、職業(yè)懷疑對(duì)公眾的責(zé)任。可以通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度、電子郵件會(huì)議紀(jì)要和內(nèi)部新聞簡(jiǎn)報(bào)等方式進(jìn)行溝通�！� |
| 更新質(zhì)量控制手冊(cè) | 定期更新事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序，以應(yīng)對(duì)制度缺陷和新要求。 |
| 使員工承擔(dān)責(zé)任 | 對(duì)質(zhì)量控制部門明確分工職責(zé)（例如，獨(dú)立性問(wèn)題、咨詢、底稿復(fù)核等） |
| 提高員工的勝任能力，獎(jiǎng)勵(lì)高質(zhì)量的工作 | 通過(guò)以下方式促進(jìn)員工的發(fā)展； 1、 明確工作責(zé)任以及書(shū)面記錄每年的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)結(jié)果，將高質(zhì)量的工作作為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)是優(yōu)先考慮的事項(xiàng) 2、 對(duì)高質(zhì)量的工作進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì) 3、 對(duì)故意違反事務(wù)所政策行為采取懲戒措施 |
| 持續(xù)改進(jìn) | 識(shí)別出缺陷時(shí)（如通過(guò)對(duì)事務(wù)所的項(xiàng)目檔案進(jìn)行監(jiān)控，包括定期檢查已經(jīng)完成的項(xiàng)目檔案）立即采取措施予以糾正 |
| 梳理典型 | 合伙人為員工樹(shù)立一個(gè)日常行為中的正面典型。例如，如果政策強(qiáng)調(diào)高質(zhì)量工作的必要性，那么就不能批評(píng)一個(gè)有合理理由超過(guò)時(shí)間預(yù)算的員工�！� |
圖24-2
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
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| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
