一、廢品損失明細(xì)賬
廢品損失”科目核算企業(yè)在生產(chǎn)過程中及入庫后發(fā)現(xiàn)的各種廢品的報(bào)廢損失和修復(fù)費(fèi)用。廢品的報(bào)廢損失,是指不可修復(fù)廢品的實(shí)際成本減去回收殘料和廢料價(jià)值的凈損失。廢品的修復(fù)費(fèi)用,是指可以修復(fù)的廢品在返修過程中發(fā)生的修理費(fèi)用。應(yīng)由造成廢品的過失人負(fù)擔(dān)的賠款應(yīng)從廢品損失中減去。
該科目應(yīng)按基本生產(chǎn)車間分別產(chǎn)品品種設(shè)置多欄式明細(xì)賬,按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。
二、制造費(fèi)用明細(xì)賬
制造費(fèi)用科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。該科目應(yīng)按車間、部門設(shè)置多欄式明細(xì)賬;按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。
若企業(yè)規(guī)模較小,輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用也可不通過本科目核算,而在發(fā)生時(shí)直接將其記入“輔助生產(chǎn)成本”科目。
三、管理費(fèi)用明細(xì)賬
管理費(fèi)用”科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)、董事會費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。
該科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三欄式明細(xì)賬,若費(fèi)用項(xiàng)目不多的企業(yè)也可設(shè)置多欄式明細(xì)賬,并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)分類核算。
四、待攤費(fèi)用明細(xì)賬
待攤費(fèi)用”科目核算企業(yè)已經(jīng)支出,但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)(含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,例如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。
該科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。
五、包裝物明細(xì)賬
包裝物是指為包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器,例如,桶、箱、瓶、袋等!鞍b物”科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本和計(jì)劃成本。其明細(xì)賬應(yīng)按包裝物的種類設(shè)置。
出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè),如果出租、出借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法計(jì)算攤銷價(jià)值,則應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“出租包裝物”!俺鼋璋b物”、“包裝物攤銷”五個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。
六、委托加工物資明細(xì)賬
委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按加工合同和委托加工單位設(shè)置明細(xì)科目,反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi),退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本,以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。
七、在建工程明細(xì)賬
在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出,包括需要安裝設(shè)備的價(jià)款。該科目應(yīng)按照工程項(xiàng)目設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”!霸诎惭b設(shè)備”、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明細(xì)科目。
八、庫存商品明細(xì)賬
庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品,以及已發(fā)出尚未辦理托收手續(xù)的商品,都應(yīng)單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。庫存商品明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。
實(shí)行售價(jià)金額核算的商品零售企業(yè),庫存商品明細(xì)賬按實(shí)物負(fù)責(zé)人設(shè)置。其格式一般要用三欄式,只記售價(jià)金額不記數(shù)量。由于庫存商品按售價(jià)記賬,為隨時(shí)了解庫存商品的實(shí)際價(jià)值,同時(shí)也便于月末各實(shí)物負(fù)責(zé)人已銷商品進(jìn)銷差價(jià),也可采用“庫存商品”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)分類賬戶相結(jié)合的方法,設(shè)置“庫存商品及進(jìn)銷差價(jià)”明細(xì)賬。
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