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2021年9月4日中級會計(jì)實(shí)務(wù)考試真題及答案(完整版)

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第 1 頁:單選題
第 2 頁:多選題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 5 頁:綜合題

  四、計(jì)算分析題。

  1.2x21年6月,甲公司發(fā)生的與政府補(bǔ)貼相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

  資料一:2x21年6月10日,甲公司收到即征即退的增值稅稅款20萬元,已收存銀行。

  資料二:2x21年6月15日,甲公司與某市科技局簽訂科技研發(fā)項(xiàng)目合同書,該科技研發(fā)項(xiàng)目總預(yù)算為800萬元,其中甲公司自籌500萬元,市科技局資助300萬元。市科技局資助的300萬元用于補(bǔ)貼研發(fā)設(shè)備的購買,研發(fā)成果歸甲公司所有。2x21年6月20日,甲公司收到市科技局撥付的300萬元補(bǔ)貼資金,款項(xiàng)已收存銀行。2x21年6月25日,甲公司以銀行存款400萬元購入研發(fā)設(shè)備,并立即投入使用。

  資料三:2x21年6月30日,甲公司作為政府推廣使用的A產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè),以90萬元的中標(biāo)價(jià)格將一批生產(chǎn)成本為95萬元的A產(chǎn)品出售給消費(fèi)者,該批A產(chǎn)品的市場價(jià)格為100萬元。

  當(dāng)日,A產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,滿足收入確認(rèn)條件。2x21年6月30日,甲公司收到銷售該批A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金10萬元并存入銀行。

  甲公司對政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會計(jì)處理。

  本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅及其他因素。

  要求:

  (1)【題干】判斷甲公司2x21年6月10日收到即征即退的增值稅稅款是否屬于政府補(bǔ)助,并編制收到該款項(xiàng)的會計(jì)分錄。

  【答案】收到的即征即退的增值稅稅款屬于政府補(bǔ)助。

  相關(guān)會計(jì)分錄:

  借:銀行存款 20

  貸:其他收益 20

  (2)【題干】判斷甲公司2x21年6月20日收到市科技局撥付的補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助,并編制收到該款項(xiàng)的會計(jì)分錄。

  【答案】收到的補(bǔ)貼資金屬于政府補(bǔ)助。

  相關(guān)會計(jì)分錄:

  借:銀行存款 300

  貸:遞延收益 300

  (3)【題干】編制甲公司2x21年6月25日購入研發(fā)設(shè)備的會計(jì)分錄。

  【答案】相關(guān)會計(jì)分錄:

  借:固定資產(chǎn) 400

  貸:銀行存款 400

  (4)【題干】判斷甲公司2x21年6月30日收到銷售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金是否屬于政府補(bǔ)助,并編制收到該款項(xiàng)的會計(jì)分錄。

  【答案】收到銷售A產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金不屬于政府補(bǔ)助。

  相關(guān)會計(jì)分錄:

  借:銀行存款 10

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 10

  2.甲公司系增值稅一般納稅人。2x16年至2x20年發(fā)生的與A生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下

  資料一:2x16年12月15日,甲公司以銀行存款購入需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為290萬元,增值稅稅額為37.7萬元。當(dāng)日,甲公司將A生產(chǎn)設(shè)備交付安裝。

  資料二:2x16年12月31日,甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元,增值稅稅額為1.8萬元,A生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

  資料三:2x18年12月31日,A生產(chǎn)設(shè)備存在減值跡象,經(jīng)減值測試,預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬元,預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計(jì)A生產(chǎn)設(shè)備尚可使用3年,預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元,折舊方法保持不變.

  資料四:2x20年12月20日,因生產(chǎn)事故導(dǎo)致A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢,殘值變價(jià)所得2.26萬元(含增值稅稅額0.26萬元)已存入銀行。

  本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

  要求:

  (1)【題干】編制甲公司2x16年12月15日購入A生產(chǎn)設(shè)備并交付安裝的會計(jì)分錄。

  【答案】2×16年12月15日

  借:在建工程 290

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 37.7

  貸:銀行存款 327.7

  (2)【題干】編制甲公司2×16年12月31日支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會計(jì)分錄。

  【答案】2×16年12月31日

  借:在建工程 20

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1.8

  貸:銀行存款 21.8

  借:固定資產(chǎn) 310

  貸:在建工程 310

  (3)【題干】分別計(jì)算甲公司2x17年和2x18年對A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額。

  【答案】2x17年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(310-10)×5/15=100(萬元):2x18年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(310-10)×4/15=80(萬元)。

  【考點(diǎn)】

  (4)【題干】計(jì)算甲公司2x18年12月31日對A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,并編制相關(guān)會計(jì)分錄。

  【答案】2x18年A設(shè)備賬面價(jià)值=310-100-80=130(萬元),可收回金額為95萬元,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元(130-95)。

  借:資產(chǎn)減值損失 35

  貸:固走資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

  (5)【題干】編制甲公司2x20年12月20日A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)會計(jì)分錄。

  【答案】2x19年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(95-5)×3/6=45(萬元);

  2x20年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(95-5)×2/6=30(萬元)

  2x20年12月20日A設(shè)備賬面價(jià)值為20萬元(95-45-30)。

  借:固定資產(chǎn)清理 20

  累計(jì)折舊 255(100+80+45+30)

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 35

  貸:固定資產(chǎn) 310

  借:銀行存款 2.26

  營業(yè)外支出 18

  貸:固定資產(chǎn)清理 20

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 0.26

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