2015河北會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》沖刺試題(2)

　　四、案例分析題

　　61.作家吳某是一名自由職業(yè)者，2012年開了一家書店并取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，其2012年收入如下：

　　(1)被某電視臺“五一”文藝晚會組聘為顧問，取得顧問費4000元;

　　(2)在某高校中文系兼課，每月兩次，每次課酬400元;

　　(3)與某高校兩位老師共寫一本書，共得稿費24000元，吳某得主編費6000元，其余稿費3人平分;

　　(4)出版?zhèn)�人作品集，取得收入20000元;

　　(5)吳某書店全年銷售額90000元，期間發(fā)生進貨成本、稅金、費用共計60000。

　　要求，根據上述材料，回答下列問題。

　　個人所得稅稅率表(個體工商戶生產、經營所得適用)

　　1)吳某取得的顧問費4000元屬于( )。

　　A.勞務報酬所得

　　B.偶然所得

　　C.稿酬所得

　　D.工資薪金所得

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的應稅項目。

　　2)吳某與兩位老師共寫一本書，三人的個人所得稅納稅情況包括( )。

　　A.三人各自納稅672元

　　B.除吳某外的兩人各納稅672元

　　C.吳某一人納稅1344元

　　D.此筆稿費共納稅2688元

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考核個人稿酬所得應納稅額。吳某應納稅額=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)，其余兩人各納應納稅額=6000×(1-20%)×20%(1-30%)=672(元)。此筆稿費共納稅=1344+672+672=2688(元)。

　　3)出版?zhèn)�人作品集屬于稿酬收入，稿酬所得應納個人所得稅的計算公式為( )。

　　A.每次收入不足4000元的，應納稅額=(每次收入額-800)×20%

　　B.每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%

　　C.每次收入超過4000元的，應納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　D.每次收入不足4000元的，應納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考核稿酬所得應納個人所得稅的計算公式。

　　4)吳某2012年書店收入應繳納個人所得稅稅額為( )。

　　A.6000元

　　B.7750元

　　C.3000元

　　D.4750元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的計算。吳某2012年書店收入應繳納個人所得稅=30000×20%-1250=4750(元)。

　　5)吳某本年度應繳納的個人所得稅稅額為( )。

　　A.9134元

　　B.8462元

　　C.8974元

　　D.8302元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核個人所得稅的計算。(1)應繳稅額=(4000-800)×20%=640(元);(2)不繳納個人所得稅;(3)吳某應納稅額=12000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元);(4)應繳稅額=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元);(5)應繳稅額為4750元。所以，吳某本年度應繳納的個人所得稅稅額為8974(元)。

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