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第 6 頁:案例分析題 |
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第 10 頁:案例分析題答案 |
四、案例分析題(本題共20分,每小題10分)
1.8月,某市財政局對甲公司執(zhí)行《會計法》情況進行檢查,發(fā)現(xiàn)存在如下事項:
(1)為充實會計科力量,公司從外地招聘一名會計人員李某,李某持有外地的會計從業(yè)資格證書,其相關(guān)的會計檔案尚未調(diào)入該公司所在地財政部門,經(jīng)查,李某的會計從業(yè)資格業(yè)務(wù)檔案調(diào)離原單位已滿90天。
(2)為加強公司財務(wù)管理,公司聘請了張某出任公司財務(wù)總監(jiān),但在公司財務(wù)會計報告中未見張某的簽章。
(3)為獲得較高的銀行資信等級,年初董事長王某指使財務(wù)部經(jīng)理孫某虛增數(shù)筆銷 售收入,使公司去年增加資產(chǎn)2 000萬元,增加凈利潤300萬元,該事項調(diào)整得到了張某 的默許。
(4)6月,孫某因個人原因辭職,公司重新調(diào)整會計工作崗位,決定由副董事長錢某主 管財會工作,張某配合其工作。
根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)李某的會計從業(yè)資格證書,此時應(yīng)當辦理的是( )。
A.上崗注冊登記
B.離崗備案
C.調(diào)轉(zhuǎn)登記
D.變更登記
(2)持證人員在同一會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位,且繼續(xù)從事會計
工作的,應(yīng)當自離開原工作單位之日起( )內(nèi),填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表,持會計從業(yè)資格 證書及調(diào)入單位開具的從事會計工作的證明,辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。
A.30 日
B.60日
C.90日
D.180日
(3)根據(jù)上述事項,該公司及其相關(guān)人員可能受到的處罰有( )。
A.吊銷孫某的會計從業(yè)資格證書
B.對該公司違法行為進行通報
C.對王某處以l萬元罰款,對公司并處5萬元罰款
D.李某未按時辦理會計從業(yè)資格證書調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù),予以公告
(4)單位的財務(wù)會計報告,應(yīng)當簽名并蓋章的主體有( )。
A.單位負責人
B.主管會計工作的負責人
C.會計機構(gòu)負責人
D.總會計師
(5)該公司對財政部門的檢查情況進行了反饋,公司提出以下情況說明和理由不符合規(guī) 定的有( )。
A.會計人員雖調(diào)離原單位已滿60天,但未超過《會計從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定的時限,因此其調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)符合有關(guān)規(guī)定,因不予處罰
B.公司財務(wù)會計報告上已有董事長和財務(wù)科科長的簽章,張某不需要簽章
C.因為會計師事務(wù)所開具了無保留意見的審計報告,因此公司出現(xiàn)的財務(wù)上的問題應(yīng)由會計師事務(wù)所承擔,公司董事長王某不是會計專業(yè)人士,不再承擔任何責任
D.由于張某工作業(yè)績不突出,從公司利益出發(fā),由副董事長錢某主管財務(wù)工作符合有關(guān)規(guī)定
2.日方公司某年共實現(xiàn)稅前收入總額1 000萬元,其中包括產(chǎn)品銷售收入800萬元,國庫券利息收入200萬元。發(fā)生各項成本費用共計345萬元,其中:合理的工作薪金總額180萬元,業(yè)務(wù)招待費l00萬元,職工福利費50萬元,職工教育經(jīng)費5萬元,工會經(jīng)費l0萬元。稅收滯納金l5萬元,提取的各項準備金支出100萬元,均未經(jīng)稅務(wù)部門批準,其他成本費用支出均符合稅法規(guī)定。企業(yè)所得稅稅率為25%。
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,日方公司年度的收入總額為( )。
A.540萬元
B.800萬元
C.1 000萬元
D.900萬元
(2)關(guān)于業(yè)務(wù)招待費,下列說法正確的是( ).
A.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為60萬元
B.允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為5萬元
C.超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D.超過允許稅前扣除的部分的業(yè)務(wù)招待費,不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
(3)關(guān)于職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費,下列說法正確的是( )。
A.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為5萬元
B.允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費為4.5萬元
C.允許稅前扣除的工會經(jīng)費為10萬元
D.允許稅前扣除的工會經(jīng)費為3.6萬元
(4)關(guān)于稅收滯納金和準備金支出的計算,下列說法錯誤的是( )。
A.企業(yè)繳納的稅收滯納金15萬元不得稅前扣除
B.企業(yè)繳納的稅收滯納金可以稅前扣除9萬元
C.未經(jīng)稅務(wù)部門核定的準備金支出不得稅前扣除
D.符合會計準則規(guī)定的準備金支出可以稅前扣除
(5)關(guān)于所得稅的計算,下列說說法中錯誤的是( )。
A.日方公司的應(yīng)納稅所得額為540萬元
B.日方公司的應(yīng)納稅所得額為581.7萬元
C.日方公司的應(yīng)納所得稅為l35萬元
D.日方公司的應(yīng)納所得稅為l45.425萬元