5.不得扣除項(xiàng)目
(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(2)企業(yè)所得稅稅款;
(3)稅收滯納金;
(4)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
(5)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出。
【提示】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
(6)贊助支出,是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性支出;
(7)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;
(8)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
6.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除;
(2)企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除;
(3)除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
7.虧損彌補(bǔ)
納稅人發(fā)生年度虧損的,可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ);下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ),但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。
(五)企業(yè)所得稅征收管理
1.納稅地點(diǎn)
居民企業(yè)一般以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn),但登記注冊(cè)地在境外的,以企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的不具有法人資格的分支或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu),由該居民企業(yè)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。
【例題·多選題】下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中,說(shuō)法正確的有()。
A.企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅
B.企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅
C.登記注冊(cè)地在境外的,以登記注冊(cè)地納稅
D.登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅
【答案】BD
2.納稅期限
企業(yè)所得稅實(shí)行按年(自公歷1月1日起到12月31日止)計(jì)算,分月或分季預(yù)繳,年終匯算清繳(年終后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行)多退少補(bǔ)的征納方法。納稅人在一個(gè)年度中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。
3.納稅申報(bào)
按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,預(yù)繳稅款。
【個(gè)人所得稅】
(一)個(gè)人所得稅的概念
個(gè)人所得稅是以個(gè)人(自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。
(二)個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人,以住所和居住時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。
1.居民納稅義務(wù)人
居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所,或者無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有無(wú)限納稅義務(wù),其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得,都要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。
2.非居民納稅義務(wù)人
非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住,或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得,在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
【例題·判斷題】非居民納稅人,在中國(guó)境內(nèi)取得的所得不用繳納個(gè)人所得稅。( )
【答案】×
【解析】非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù),只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。
關(guān)注"會(huì)計(jì)從業(yè)"微信,獲取最新報(bào)名、考試時(shí)間、查分等信息!
會(huì)計(jì)從業(yè)資格題庫(kù)【手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)從業(yè)"
會(huì)計(jì)從業(yè)資格交流群: |
---|
相關(guān)推薦:
火爆:會(huì)計(jì)職稱萬(wàn)題庫(kù)章節(jié)課(精講班)永久免費(fèi)
2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)知識(shí)點(diǎn)匯總
2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)練習(xí)匯總