2015年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點（10）

　　【商業(yè)匯票】

　　匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。我國《票據(jù)法》將匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票，前者是指銀行簽發(fā)的匯票，后者則是銀行之外的企事業(yè)單位、機關、團體等簽發(fā)的匯票。

　　(一)商業(yè)匯票的概念和種類

　　1.商業(yè)匯票的概念

　　商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月。

　　2.商業(yè)匯票的種類

　　商業(yè)匯票按承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，前者由銀行以外的付款人承兌，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)，后者由銀行承兌，商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

　　(二)商業(yè)匯票的出票

　　1.出票人確定

　　商業(yè)匯票的出票人必須是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織。與付款人具有真實的委托付款關系。具有支付匯票金額的可靠資金來源。

　　2.商業(yè)匯票的絕對記載事項

　　商業(yè)匯票的記載事項分為絕對應記載事項、相對應記載事項和非法定記載事項。

　　絕對應記載事項是指票據(jù)法規(guī)定必須在票據(jù)上記載的事項，若欠缺記載，票據(jù)便為無效。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，商業(yè)匯票的絕對應記載事項包括七個方面的內容：

　　(1)表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣。

　　(2)無條件支付的委托。這是匯票的支付文句，即須表明出票人委托付款人支付匯票金額是不附帶任何條件的。

　　(3)確定的金額。這是指匯票上記載的金額必須是固定的數(shù)額。如果匯票上記載的金額是不確定的，如10萬元以下、5萬元以上等，匯票將無效。

　　(4)付款人名稱。付款人是指出票人在匯票上的委托支付匯票金額的人。付款人是匯票的主債務人，如果匯票上未記載付款人的名稱，收款人或者持票人將不知道向誰提示承兌或提示付款。因此，匯票上未記載付款人，匯票便為無效。

　　(5)收款人名稱。收款人是指出票人在匯票上記載的受領匯票金額的最初票據(jù)權利人。

　　(6)出票日期。這是指出票人在匯票上記載的簽發(fā)匯票的日期。

　　(7)出票人簽章。

　　3.商業(yè)匯票的相對應記載事項

　　相對應記載事項未在匯票上記載，并不影響匯票本身的效力，匯票仍然有效。商業(yè)匯票的相對應記載事項包括：

　　(1)付款日期：匯票上未記載付款日期的，視為見票即付。

　　(2)付款地：匯票上未記載付款地的，付款人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地為付款地。

　　(3)出票地：出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

　　此外根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，匯票上可以記載非法定記載事項，但是該記載事項不具有匯票上的效力。法律規(guī)定以外的事項主要是指與匯票的基礎關系有關的事項，如簽發(fā)票據(jù)的原因或用途、該票據(jù)項下交易的合同號碼等。

　　4.商業(yè)匯票出票的效力

　　出票是以創(chuàng)設票據(jù)權利為目的的票據(jù)行為。所以，出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為之后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力。這一效力表現(xiàn)為創(chuàng)設票據(jù)權利和引起票據(jù)債務的發(fā)生。主要包括：

　　(1)對收款人的效力。收款人取得出票人發(fā)出的匯票后，即取得票據(jù)權利。一方面就票據(jù)金額享有付款請求權;另一方面，在該請求權不能滿足時，即享有追索權。

　　(2)對付款人的效力。出票行為是單方行為，付款人并不因此而負有付款義務，只有付款的權限。即僅具有承兌人的地位，但是，在付款人對匯票進行承兌后，即成為匯票上的主債務人。

　　(3)對出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔保證該匯票承兌和付款的責任。如果付款人拒絕承兌或者拒絕付款，出票人就應該承擔票據(jù)責任。

　　【例題·單選題】下列各項中，不屬于商業(yè)匯票出票時絕對記載事項的是( )。

　　A.無條件支付的委托

　　B.付款人名稱

　　C.出票日期

　　D.付款日期

　　【答案】D

　　【解析】付款日期屬于相對應記載事項，如果匯票上未記載付款日期的，視為見票即付。

　　(三)商業(yè)匯票的承兌

　　承兌是匯票特有的制度，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。

　　匯票是一種出票人委托他人付款的委付證券，但是出票人的出票行為完成之后，由于其是一種單方法律行為，故對付款人并不當然產(chǎn)生約束力，只有在付款人表示愿意向收款人或持票人支付匯票金額后，持票人才可于匯票到期日向付款人行使付款請求權，承兌就是這樣一種明確付款人的付款責任，確定持票人票據(jù)權利的制度。其中，商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。而銀行承兌匯票則由付款人的開戶銀行承兌。

　　【例題·單選題】下列關于匯票的承兌的表述中，錯誤的是( )。

　　A.承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為

　　B.承兌是商業(yè)匯票特有的制度

　　C.承兌是銀行匯票特有的制度

　　D.商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌

　　【答案】C

　　【解析】承兌是商業(yè)匯票特有的制度，而不是銀行匯票特有的制度。

　　1.承兌的程序

　　(1)提示承兌提示

　　承兌是指持票人向付款人出示匯票，并要求付款人承諾付款的行為。根據(jù)我國《票據(jù)法》的有關規(guī)定，因匯票付款日期的形式不同，提示承兌的期限也不同，主要包括三種情形：

　�、俣ㄈ崭犊罨蛘叱銎焙蠖ㄆ诟犊畹膮R票，持票人應當在匯票到期日前向付款人提示承兌。

　　②見票后定期付款的匯票，持票人應當自出票日起1個月內向付款人提示承兌。匯票未按規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失其對其前手的追索權。

　　③見票即付的匯票無需提示承兌。

　　(2)承兌成立

　�、俪袃稌r間。根據(jù)我國《票據(jù)法》規(guī)定：“付款人對向其提示承兌的匯票，應當自收到提示承兌的匯票之日起3日內承兌或者拒絕承兌�！比绻�付款人在3日內不作承兌與否表示的，則應視為拒絕承兌，持票人可以請求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權。

　�、诮邮艹袃�。這是指持票人向付款人提示承兌時，付款人需要向持票人辦理的收取匯票的手續(xù)。《票據(jù)法》規(guī)定：“付款人收到持票人提示承兌的匯票時，應當向持票人簽發(fā)收到匯票的回單�；貑紊蠎�當記明匯票提示承兌日期并簽章”。由此可見，回單是付款人向持票人出具的已收到請求承兌匯票的證明。

　�、鄢袃兜母袷健＿@是指付款人辦理承兌手續(xù)時需要在匯票上記載的事項和如何記載該等事項。

　　《票據(jù)法》規(guī)定：“付款人承兌匯票的，應當在匯票正面記載‘承兌’字樣和承兌日期并簽章;見票后定期付款的匯票，應當在承兌時記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的，以3天承兌期的最后一日為承兌日期。”由此可見，付款人辦理承兌手續(xù)時，應在匯票上記載承兌的事項包括承兌文句、承兌日期、承兌人簽章。在這三個記載事項中，承兌文句和承兌人簽章是絕對應記載事項，缺一不可，否則承兌行為無效。

　　上列應記載事項必須記載于匯票的正面，而不能記載于匯票的背面或粘單上。

　　④退回已承兌的匯票。付款人依承兌格式填寫完畢應記載事項后，并不意味著承兌生效，只有在其將已承兌的匯票退回持票人后才產(chǎn)生承兌的效力。

　　2.承兌的效力

　　付款人承兌匯票后，應當承擔到期付款的責任。具體包括如下四個方面：

　　(1)承兌人于匯票到期日必須向持票人無條件支付匯票上的金額，否則其必須承擔遲延付款責任;

　　(2)承兌人必須對匯票上的一切權利人承擔責任，該等權利人包括付款請求權人和追索權人;

　　(3)承兌人不得以其與出票人之間的資金關系來對抗持票人，拒絕支付匯票金額;

　　(4)承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

　　3.承兌不得附條件

　　付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款人作出的承兌是無條件的，如果附有條件，則應視為拒絕承兌，持票人可以請求作成拒絕證明，向其前手行使追索權。

　　另外，銀行承兌匯票的承兌銀行，應當按照票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。

　　【例題·單選題】《票據(jù)法》規(guī)定，付款人承兌商業(yè)匯票附有條件的( )。

　　A.所附條件無效，承兌有效

　　B.視為拒絕承兌

　　C.條件成立時承兌有效

　　D.商業(yè)匯票無效

　　【答案】B

　　【解析】付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件;承兌附有條件的，視為拒絕承兌。

　　(四)商業(yè)匯票的付款

　　商業(yè)匯票的付款是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關系的行為。

　　1.提示付款

　　提示付款是指持票人向付款人或承兌人出示票據(jù)，請求付款的行為。持票人提示付款的法定期限如下：

　　(1)見票即付的匯票，自出票日起1個月內向付款人提示付款;

　　(2)定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到期日起10日內向承兌人提示付款。如果持票人未在上述法定期限內提示付款的，則喪失對其前手的追索權。但是，在作出說明后，承兌人或者付款人仍應當繼續(xù)對持票人承擔付款責任。由此可見，持票人喪失的追索權僅限于其前手，而對于承兌人或者付款人并不發(fā)生失權的效果。因為承兌人是匯票的主債務人，所負責任為絕對責任，即使持票人未在法定期內提示付款，承兌人仍應付款。

　　2.支付票款

　　支付票款

　　指持票人向付款人或承兌人進行提示后，付款人依法審查無誤后無條件地在當日按票據(jù)金額足額支付給持票人的行為�！镀睋�(jù)法》第五十四條規(guī)定：“持票人依照前條規(guī)定提示付款的，付款人必須在當日足額付款�！比绻�付款人或承兌人不能當日足額付款的，應承擔遲延付款的責任。

　　3.付款的效力

　　付款人依法足額付款后，全體匯票債務人的責任解除。付款人依照票據(jù)文義支付票據(jù)金額之后，票據(jù)關系隨之消滅，匯票上的全體債務人的責任便予以解除。但是，如果付款人付款存在瑕疵，即未盡審查義務而對不符法定形式的票據(jù)付款，或其存在惡意或重大過失而付款的，則不發(fā)生上述法律效力，付款人的義務不能免除，其他債務人也不能免除責任。

　　(五)商業(yè)匯票的背書

　　1.概念商業(yè)匯票的背書是指以轉讓商業(yè)匯票權利或者將一定的商業(yè)匯票權利授予他人行使為目的，按照法定的事項和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。

　　2.背書的格式

　　背書是一種要式行為，故其必須符合法定的形式。商業(yè)匯票背書的相關規(guī)定如下：

　　(1)關于背書簽章和背書日期的記載

　　《票據(jù)法》第二十九條規(guī)定：“背書由背書人簽章并記載背書日期。背書未記載日期的，視為在匯票到期日前背書”。由此可見，背書人簽章是背書的絕對記載事項，否則，背書行為無效。而背書日期屬于相對記載事項，未記載的，不影響背書的效力。

　　(2)關于被背書人名稱的記載

　　我國《票據(jù)法》第三十條規(guī)定：“匯票以背書轉讓或者以背書將一定的匯票權利授予他人行使時，必須記載被背書人名稱”。由此可見，被背書人名稱是匯票背書的絕對記載事項。

　　(3)關于禁止背書的記載

　　禁止背書是指出票人或者背書人在票據(jù)上記載“不得轉讓”等字樣，以禁止票據(jù)權利的轉讓，包括出票人的禁止背書和背書人的禁止背書兩種。出票人的禁止背書應記載在匯票的正面。背書人的禁止背書應記載在匯票的背面。

　　出票人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，則該匯票不得轉讓。背書人在匯票上記載“不得轉讓”字樣，其后手再背書轉讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔保證責任。

　　(4)關于背書時粘單的使用

　　《票據(jù)法》第二十八條規(guī)定：“票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項的需要，可以加附粘單，粘附于票據(jù)憑證上。粘單上的第一記載人，應當在匯票和粘單的粘接處簽章�！庇捎谄睋�(jù)轉讓次數(shù)較多，票據(jù)背面沒有記載的余地，背書人可以使用粘單，為了保證粘單的有效性和真實性，第一位使用粘單的背書人必須將粘單粘接在票據(jù)上，并且在粘接處簽章，否則該粘單記載的內容即為無效。

　　(5)關于背書不得記載的內容

　　根據(jù)我國《票據(jù)法》第三十三條的規(guī)定，背書不得記載的內容有：

　　①附有條件的背書，是指背書人在背書時，記載一定的條件，以限制或者影響背書效力;

　　②部分背書，是指背書人在背書時，將匯票金額的一部分或者將匯票金額分別轉讓給兩人以上的背書

　　【例題·單選題】A將匯票背書轉讓給B，并記載“不得轉讓”，而B又將匯票轉讓給C，那么B對C承擔票據(jù)責任，而A對C( )。

　　A.承擔與票據(jù)相關的擔保責任

　　B.承擔部分票據(jù)責任

　　C.承擔全部票據(jù)責任

　　D.不承擔票據(jù)責任

　　【答案】D

　　【解析】背書人禁止背書，其后手再背書轉讓的，原背書人對其直接被背書人以后通過背書方式取得匯票的一切當事人，不負擔保責任。

　　3.背書連續(xù)

　　背書連續(xù)是指在票據(jù)轉讓中，轉讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接。背書連續(xù)主要是指背書在形式上連續(xù)，如果背書在實質上不連續(xù)，如有偽造簽章等，付款人仍應對持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權利人，則不得向持票人付款，否則應自行承擔責任。

　　4.委托收款背書和質押背書

　　(1)委托收款背書

　　委托收款背書是指持票人以行使票據(jù)上的權利為目的，而授予被背書人以代理權的背書。以此可見，該背書方式不以轉讓票據(jù)權利為目的，而是以授予他人一定的代理權為目的，其確立的法律關系不屬于票據(jù)上的權利轉讓與被轉讓關系，而是背書人(原持票人)與被背書人(代理人)之間在民法上的代理關系，該關系形成后，被背書人可以代理行使票據(jù)上的一切權利。在此情形下，被背書人只是代理人，而未取得票據(jù)權利，背書人仍是票據(jù)權利人。

　　(2)質押背書

　　質押背書指持票人以票據(jù)權利設定質權為目的而在票據(jù)上做成的背書。背書人是原持票人，也是出質人，被背書人則是質權人。質押背書確立的是一種擔保關系，即在背書人(原持票人)與被背書人之間產(chǎn)生一種質押關系，而不是一種票據(jù)權利的轉讓與被轉讓關系。因此質押背書成立后，即背書人作成背書并交付，背書人仍然是票據(jù)權利人，被背書人并不因此而取得票據(jù)權利。

　　5.法定禁止背書

　　《票據(jù)法》第三十六條規(guī)定：“匯票被拒絕承兌、被拒絕付款或者超過提示付款期限的，不得背書轉讓;背書轉讓的，背書人應當承擔匯票責任。”根據(jù)這一規(guī)定，法定禁止背書的情形有三種：

　　(1)被拒絕承兌的匯票。

　　(2)被拒絕付款的匯票。

　　(3)超過付款提示期限的匯票。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于法定禁止背書的情形有( )。

　　A.被拒絕承兌的匯票

　　B.被拒絕付款的匯票

　　C.未記載付款日期的匯票

　　D.超過付款提示期限的匯票

　　【答案】ABD

　　(六)商業(yè)匯票的保證

　　保證是指票據(jù)保證，即票據(jù)債務人以外的第三人，以擔保特定債務人履行票據(jù)債務為目的，而在票據(jù)上所為的一種附屬票據(jù)行為。

　　1.保證的當事人保證的當事人為保證人與被保證人。就保證人而言，根據(jù)《票據(jù)法》第四十五條第二款的規(guī)定，其由匯票債務人以外的他人擔當。由此可見，保證人是指票據(jù)債務人以外的，為票據(jù)債務的履行提供擔保而參與票據(jù)關系中的第三人。已成為票據(jù)債務人的，不得再充當票據(jù)上的保證人。

　　【例題·單選題】保證人是指( )為票據(jù)債務的履行提供擔保而參與票據(jù)關系中的行為。

　　A.出票人

　　B.債務人

　　C.票據(jù)出票人以外的第三人

　　D.票據(jù)債務人以外的第三人

　　【答案】D

　　2.保證的格式

　　保證的格式是指在辦理保證手續(xù)時需要在匯票上記載的事項和如何記載該等事項。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，保證人必須在匯票或者粘單上記載下列事項：

　　(1)表明“保證”的字樣;

　　(2)保證人的名稱和住所;

　　(3)被保證人的名稱;

　　(4)保證日期;

　　(5)保證人簽章。

　　其中，絕對應記載事項包括保證文句和保證人簽章兩項;

　　相對應記載事項包括被保證人的名稱、保證日期和保證人住所。

　　如果不記載被保證人的名稱，已承兌的匯票，承兌人為被保證人;未承兌的匯票，出票人為被保證人。

　　如果不記載保證日期，出票日期為保證日期。

　　如果不記載保證人的住所，可以推定為保證人的營業(yè)場所或住所。

　　保證不得附有條件，附有條件的，不影響對匯票的保證責任(即所附條件無效，保證有效)。

　　3.保證的效力

　　保證一旦成立，即在保證人與被保證人之間產(chǎn)生法律效力，保證人必須對保證行為承擔相應的責任。

　　(1)保證人的責任�！镀睋�(jù)法》第四十九條規(guī)定：“保證人對合法取得匯票的持票人所享有的匯票權利，承擔保證責任。但是，被保證人的債務因匯票記載事項欠缺而無效的除外”。由此可見，被保證的匯票，保證人應當與被保證人對持票人承擔連帶責任。

　　(2)共同保證人的責任。共同保證是指保證人為兩人以上的保證�！镀睋�(jù)法》第五十一條規(guī)定：“保證人為兩人以上的，保證人之間承擔連帶責任�！边@就是說，在共同保證的情況下，持票人可以不分先后向保證人中的一人或者數(shù)人或者全體就全部票據(jù)金額及有關費用行使票據(jù)權利，共同保證人不得拒絕。

　　(3)保證人的追索權。保證人清償匯票債務后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權。

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于保證人絕對應記載的事項是( )。

　　A.被保證人的名稱

　　B.保證日期

　　C.保證人簽章

　　D.保證人住所

　　【答案】C

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