2015年會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點(diǎn)（10）

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　　第四節(jié)：票據(jù)結(jié)算方式

　　【票據(jù)結(jié)算概述】

　　(一)票據(jù)的概念與種類

　　根據(jù)我國《票據(jù)法》的規(guī)定，票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。

　　在我國，票據(jù)主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

　　(二)票據(jù)的特征與功能

　　1.票據(jù)的特征

　　票據(jù)的特征主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(1)票據(jù)是債券憑證和金錢憑證;票據(jù)簽發(fā)以后，在出票人和持票人之間成立了債權(quán)債務(wù)關(guān)系。

　　(2)票據(jù)是設(shè)權(quán)證券;票據(jù)權(quán)利是基于出票人的出票行為而產(chǎn)生，即由出票行為設(shè)立票據(jù)權(quán)利。

　　(3)票據(jù)是文義證券;票據(jù)上的權(quán)利義務(wù)只能依票據(jù)上所記載的文義來確定，票據(jù)文義以外的任何事實(shí)與證據(jù)都不能用來作為認(rèn)定票據(jù)上權(quán)利和義務(wù)的證據(jù)。

　　2.票據(jù)的功能

　　(1)支付功能。即票據(jù)可以充當(dāng)支付工具，代替現(xiàn)金使用。對于當(dāng)事人來講，用票據(jù)支付可以消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點(diǎn)鈔的麻煩，節(jié)省計(jì)算現(xiàn)金的時間。

　　(2)匯兌功能。即票據(jù)可以代替貨幣在不同地方之間運(yùn)送，方便異地之間的支付。如果異地之間使用貨幣，需要運(yùn)送或攜帶，不僅費(fèi)事費(fèi)力，而且也不安全。大額貨幣的運(yùn)送更是如此。如果只是拿著一張票據(jù)到異地支付，相對而言既安全又方便。

　　(3)信用功能。即票據(jù)當(dāng)事人可以憑借自己的信譽(yù)，將未來才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來使用。例如，甲企業(yè)購買乙企業(yè)貨物，甲企業(yè)暫時款項(xiàng)不足，便憑借自己的信譽(yù)簽發(fā)了一張以“乙企業(yè)”為收款人、以自己的開戶銀行為付款人，約定3個月后付款的票據(jù)給乙企業(yè)。此時，甲企業(yè)實(shí)際上是將3個月后才能籌足的款項(xiàng)用于現(xiàn)在使用。

　　(4)結(jié)算功能。即債務(wù)抵消功能。簡單的結(jié)算時互有債務(wù)的雙方當(dāng)事人各簽發(fā)一張本票，待兩張本票都到期日可以相互抵銷債務(wù)。若有差額，由一方以現(xiàn)金支付。

　　(5)融資功能。即融通資金或調(diào)度資金。票據(jù)的融資功能是通過票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的。

　　(三)票據(jù)行為

　　我國《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的、以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票、背書、承兌和保證四種。

　　1.出票

　　出票是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為。出票包括兩個行為：一是出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定作成票據(jù)，即在原始票據(jù)上記載法定事項(xiàng)并簽章;二是交付票據(jù)，即將做成的票據(jù)交付給他人占有。這兩者缺一不可。

　　2.背書

　　(1)概念。背書是指收款人或持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。

　　(2)分類。背書按照目的不同分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。無論何種目的，都應(yīng)當(dāng)記載背書事項(xiàng)并交付票據(jù)。

　　轉(zhuǎn)讓背書是以持票人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人為目的背書;

　　非轉(zhuǎn)讓背書是將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，包括委托收款背書和質(zhì)押背書。其中，委托收款背書是委托他人代替自己行使票據(jù)權(quán)利、收取票據(jù)金額的背書，被背書人有權(quán)代背書人行使被委托的票據(jù)權(quán)利。但是，被背書人不得再以背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利;質(zhì)押背書是以設(shè)定質(zhì)權(quán)、提供債務(wù)擔(dān)保為目的而進(jìn)行的背書。被背書人依法實(shí)現(xiàn)其債權(quán)時，可以行使票據(jù)權(quán)利。在質(zhì)押背書中，背書人為出質(zhì)人，被背書人為質(zhì)權(quán)人。

　　(3)背書連續(xù)。

　　以背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。背書連續(xù)是指在票據(jù)轉(zhuǎn)讓中，轉(zhuǎn)讓匯票的背書人與受讓匯票的被背書人在匯票上的簽章依次前后銜接，即第一次背書的背書人為票據(jù)的收款人;第二次背書的背書人為第一次背書的被背書人;以此類推。

　　3.承兌

　　承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并蓋章的行為。承兌是商業(yè)匯票特有的票據(jù)行為，其他票據(jù)無需承兌。

　　4.保證

　　保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并蓋章的行為。保證人對合法取得票據(jù)的持票人所享有的票據(jù)權(quán)利承擔(dān)保證責(zé)任。被保證的票據(jù)，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任，票據(jù)到期后得不到付款的，持票人有權(quán)向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。保證人清償票據(jù)債務(wù)后，可以行使持票人對被保證人及其前手的追索權(quán)。

　　特別注意：出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定，票據(jù)無效;承兌人、保證人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力;背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無效，但不影響其前手符合規(guī)定簽章的效力。

　　(四)票據(jù)當(dāng)事人

　　票據(jù)當(dāng)事人是指票據(jù)法律關(guān)系中享有票據(jù)權(quán)利、承擔(dān)票據(jù)義務(wù)的當(dāng)事人，也稱票據(jù)法律關(guān)系主體。票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人。

　　1.基本當(dāng)事人

　　基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成和交付時就已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體。票據(jù)的基本當(dāng)事人因票據(jù)類型而有所不同，在匯票及支票中有出票人、付款人與收款人。在本票中有出票人與收款人。

　　票據(jù)的基本當(dāng)事人包括：

　　(1)出票人，是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人。

　　(2)收款人，是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人。

　　(3)付款人，是指由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人。付款人付款后，票據(jù)上的一切債務(wù)責(zé)任解除。

　　2.非基本當(dāng)事人

　　非基本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承擔(dān)一定義務(wù)的當(dāng)事人。票據(jù)上的非基本當(dāng)事人在各種票據(jù)行為中都有自己特定的名稱，所以，同一當(dāng)事人可以有兩個名稱，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書中的被背書人就是第二次背書中的背書人。

　　票據(jù)的非基本當(dāng)事人包括：

　　(1)承兌人，是指接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人，又稱匯票主債務(wù)人。

　　(2)背書人，是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，在票據(jù)背面或粘單上簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人。

　　(3)被背書人，是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人。

　　(4)保證人，是指為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。保證人在被保證人不能履行票據(jù)付款責(zé)任時，以自己的金錢履行票據(jù)付款義務(wù)，然后取得持票人的權(quán)利，向票據(jù)債務(wù)人追索。

　　并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除基本當(dāng)事人外，非基本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。

　　(五)票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

　　1.票據(jù)權(quán)利

　　(1)票據(jù)權(quán)利的概念

　　票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括：

　�、俑犊钫埱髾�(quán)，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利，是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。行使付款請求權(quán)的持票人可以是票據(jù)記載的收款人或最后的被背書人;擔(dān)負(fù)付款請求權(quán)付款義務(wù)的主要是主債務(wù)人。

　�、谧匪鳈�(quán)，是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請求權(quán)遭到拒絕或有其他法定原因存在時，向其前手請求償還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利，又稱償還請求權(quán)利。行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)記載的收款人和最后被背書人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。

　　(2)票據(jù)權(quán)利的時效

　　票據(jù)權(quán)利因在下列期限內(nèi)不行使而消滅：

　�、俪制比藢ζ睋�(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年;見票即付的匯票、本票，自出票日起2年;

　�、诔制比藢χ背銎比说臋�(quán)利，自出票日起6個月;

　�、鄢制比藢η笆值淖匪鳈�(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月;

　　④持票人對前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個月。

　　票據(jù)的出票日、到期日由票據(jù)當(dāng)事人依法確定。

　　需要注意的是，持票人因超過票據(jù)權(quán)利時效或者因票據(jù)記載事項(xiàng)欠缺而喪失票據(jù)權(quán)利的，仍享有民事權(quán)利，可以請求出票人或者承兌人返還其與未支付的票據(jù)金額相當(dāng)?shù)睦妗?/P>

　　【例題·多選題】下列有關(guān)票據(jù)權(quán)利不行使而消滅時效的表述中，正確的有( )

　　A.持票人對見票即付的匯票、本票為自出票日起1年

　　B.持票人對支票出票人的權(quán)利為自出票日起2年

　　C.持票人對前手的追索權(quán)為自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個月

　　D.持票人對前手的再追索權(quán)為自清償或者被提起訴訟之日起3個月

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，持票人對見票即付的匯票、本票為自出票日起2年;選項(xiàng)B，持票人對支票出票人的權(quán)利為自出票日起6個月。

　　【案例1】乙在不同階段所享有的權(quán)利有何變化?

　　甲乙簽訂買賣合同，2013年12月1日買方甲向乙簽發(fā)了一張支票，乙應(yīng)當(dāng)于出票日起10日內(nèi)及時向付款銀行提示付款;如果乙2013年12月20日才向付款銀行提示付款，則銀行有權(quán)拒絕付款，但是乙的票據(jù)權(quán)利并沒有消滅，2014年6月1日前，乙均有權(quán)向出票人甲進(jìn)行追索;如果乙到2014年7月1日才找到甲要求清償票款，則甲有權(quán)拒絕，因?yàn)橐业钠睋?jù)權(quán)利已經(jīng)消滅;當(dāng)然，乙仍然可以請求出票人甲返還其與未支付的票據(jù)金額相當(dāng)?shù)睦妗?/P>

　　(3)票據(jù)權(quán)利的行使

　　票據(jù)權(quán)利的行使，是指持票人請求票據(jù)的付款人支付票據(jù)金額的行為。不同的票據(jù)種類，其權(quán)利的行使有不同的程序，可包括票據(jù)的承兌、提示付款、行使追索權(quán)等程序。

　�、偬崾境袃叮侵赋制比讼蚋犊钊顺鍪緟R票，并要求付款人承諾付款的行為。

　　定日付款或出票后定期付款的匯票持票人要行使票據(jù)權(quán)利時，首先要在匯票到期日前向付款人提示承兌;

　　見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌，這是遠(yuǎn)期匯票持票人行使票據(jù)權(quán)利的一個必經(jīng)程序，如果省略此程序就不能請求付款。

　　②提示付款，是指持票人在法定期限內(nèi)向付款人請求付款的行為。

　　提示付款包括：

　　支票自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款;

　　本票自出票日起2個月內(nèi)向付款人提示付款;

　　銀行匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款;

　　定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10天內(nèi)向承兌人提示付款。

　�、坌惺棺匪鳈�(quán)，票據(jù)到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使追索權(quán);

　　在票據(jù)到期日前，如匯票被拒絕承兌或被拒絕付款的，承兌人或者付款人死亡、逃匿的，承兌人或者付款人被依法宣告破產(chǎn)的以及因違法被責(zé)令終止業(yè)務(wù)活動的，持票人也可行使追索權(quán)。

　　【例題·多選題】下列選項(xiàng)中，關(guān)于票據(jù)權(quán)利的行使說法正確的有( )。

　　A.見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起3個月內(nèi)向付款人提示承兌

　　B.支票自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款

　　C.銀行匯票自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款

　　D.本票自出票日起6個月內(nèi)向付款人提示付款

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌;選項(xiàng)D，本票自出票日起2個月內(nèi)向付款人提示付款。

　　(4)票據(jù)權(quán)利的保

　　全票據(jù)權(quán)利的保全是指持票人為了防止票據(jù)權(quán)利喪失而采取的措施。例如，《票據(jù)法》規(guī)定，按照規(guī)定期限提示承兌、要求承兌人或付款人提供拒絕承兌或拒絕付款的證明以保全追索權(quán)等。

　　2.票據(jù)責(zé)任

　　票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為(如出票、背書、承兌等)而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和償還義務(wù)。

　　票據(jù)債務(wù)人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任一般有四種情況：

　　(1)匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任;

　　(2)本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款的責(zé)任;

　　(3)支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時承擔(dān)付款責(zé)任;

　　(4)匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時的承擔(dān)清償責(zé)任。

　　【例題·多選題】根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列屬于票據(jù)債務(wù)人承擔(dān)票據(jù)責(zé)任的情況有( )。

　　A.匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款責(zé)任

　　B.本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款的責(zé)任

　　C.支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時承擔(dān)付款責(zé)任

　　D.匯票、本票、支票的出票人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時的承擔(dān)清償責(zé)任

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時的承擔(dān)清償責(zé)任。

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