2015年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》高頻考點(diǎn)講解(4)

　　高頻考點(diǎn)4-3：國(guó)庫(kù)集中收付制度

　　(一)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

　　1.國(guó)庫(kù)單一賬戶

　　由財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和財(cái)政支出活動(dòng)，并用于與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)支付。

　　2.財(cái)政部門零余額賬戶

　　由財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)銀行開設(shè)，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算。

　　3.預(yù)算單位零余額賬戶

　　(1)由財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算。

　　(2)可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng);不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

　　4.預(yù)算外資金財(cái)政專戶

　　由財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)，用于記錄、核算和反映預(yù)算外資金的收入支出活動(dòng)，并用于預(yù)算外資金的日常收支清算。

　　5.特設(shè)專戶

　　經(jīng)國(guó)務(wù)院和省級(jí)人民政府批準(zhǔn)或授權(quán)財(cái)政部門批準(zhǔn)開設(shè)，用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng)，并用于與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

　　(二)財(cái)政收入收繳方式

　　1.直接繳庫(kù)，是指由繳款單位或繳款人按有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　2.集中匯繳，是指由征收機(jī)關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

　　(三)財(cái)政支出支付方式

　　1.財(cái)政直接支付

　　由財(cái)政部門向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等)或用款單位(即具體申請(qǐng)和使用財(cái)政性資金的預(yù)算單位)賬戶。

　　2.財(cái)政授權(quán)支付

　　預(yù)算單位按照財(cái)政部門的授權(quán)，自行向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　【例題1﹒單選題】可以向單位的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)的賬戶是( )。

　　A.財(cái)政部門零余額賬戶 B.預(yù)算單位零余額賬戶

　　C.預(yù)算外資金財(cái)政專戶 D.特設(shè)專戶

　　【答案】B

　　【例題2﹒單選題】根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收入制度的規(guī)定，用于財(cái)政直接支付和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算的賬戶是( )。

　　A. 預(yù)算單位的零余額賬戶 B.財(cái)政部門的零余額賬戶

　　C.預(yù)算外財(cái)政資金專戶 D.特設(shè)專戶

　　【答案】B

　　【例題3﹒判斷題】直接繳庫(kù)，是指由征稅機(jī)關(guān)按有關(guān)法律規(guī)定，將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。( )

　　【答案】×

　　【例題4﹒判斷題】財(cái)政直接支付是指由預(yù)算單位向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。( )

　　【答案】×

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