2014河南會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》章節(jié)知識點(diǎn)(8)

　　八、臨時存款賬戶

　　(一)臨時存款賬戶的使用范圍

　　1.臨時存款賬戶的概念

　　臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。

　　有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：(1)設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)(工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等);(2)異地臨時經(jīng)營活動(建筑施工以及安裝單位等在異地的臨時經(jīng)營活動);(3)注冊驗(yàn)資

　　2.臨時存款賬戶的使用范圍

　　臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應(yīng)在有效期限內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

　　(二)臨時存款賬戶開戶要求

　　【重點(diǎn)提示】有關(guān)證明文件了解即可。

　　(三)開立臨時存款賬戶的程序

　　【重點(diǎn)提示】其開戶程序和基本存款賬戶相同，注意臨時存款賬戶也屬于核準(zhǔn)類賬戶。

　　銀行在辦理臨時存款賬戶開戶手續(xù)時，同時應(yīng)在其基本存款賬戶開戶許可證上登記賬戶名稱、賬號、賬戶性質(zhì)、開戶銀行、開戶日期，并簽章。但臨時機(jī)構(gòu)和注冊驗(yàn)資需要開立的臨時存款賬戶除外。銀行自開立臨時存款賬戶之日起3個工作日內(nèi)應(yīng)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。

　　(四)臨時存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題

　　1.臨時存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限。臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

　　2.臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　3.注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

　　【例題13·判斷題】注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶，在驗(yàn)資期間可以辦理資金收付業(yè)務(wù)。( )

　　【答案】×

　　【例題14·單選題】臨時存款賬戶有效期為( )。

　　A.最長不超過2年

　　B.最長不超過1年

　　C.最短不得少于2年

　　D.最短不得少于1年

　　【答案】A

　　九、個人銀行結(jié)算賬戶

　　(一)個人銀行結(jié)算賬戶使用范圍

　　個人銀行結(jié)算賬戶是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶。個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【重點(diǎn)提示】注意個人結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶的區(qū)別，個人銀行結(jié)算賬戶可辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　(二)個人銀行結(jié)算賬戶開戶要求

　　1.開立個人銀行結(jié)算賬戶的條件

　　自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。

　　2.開立個人銀行結(jié)算賬戶所需的證明文件

　　【重點(diǎn)提示】相關(guān)證明文件了解即可。

　　(三)開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序

　　【重點(diǎn)提示】其開戶程序和其他賬戶基本相同，注意個人銀行結(jié)算賬戶屬于備案類賬戶。

　　(四)個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題

　　1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。

　　【重點(diǎn)提示】重點(diǎn)掌握5萬元的標(biāo)準(zhǔn)。

　　2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時，應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。

　　3.個人持出票人為單位的支票向開戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的或者個人持申請人為單位的銀行匯票和銀行本票向開戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，個人應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)的收款依據(jù)。

　　4.個人持出票人(或申請人)為單位，且一手或多手背書人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)最后一手背書人為單位且被背書人為個人的收款依據(jù)。

　　5.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會計檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

　　6.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【例題15•單選題】單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過( )的，應(yīng)向其開戶銀行提供相應(yīng)的付款依據(jù)。

　　A.1萬元

　　B.2萬元

　　C.3萬元

　　D.5萬元

　　【答案】D

　　十、異地銀行結(jié)算賬戶

　　(一)異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍

　　異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的賬戶。

　　存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：(1)營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域(跨省、市、縣)需要開立基本存款賬戶的;(2)辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的;(3)存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的;(4)異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的;(5)自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。

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