2014全國會計(jì)從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》復(fù)習(xí)要點(diǎn)(2)

　　五、匯兌

　　(一)匯兌的概念和分類

　　匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為信匯和電匯兩種方式，由匯款人選擇使用。它適用于單位和個人各種款項(xiàng)的結(jié)算。

　　(二)辦理匯兌的程序

　　1.簽發(fā)匯兌憑證。匯兌憑證上必須記載下列事項(xiàng)：表明“信匯”或“電匯”的字樣;無條件支付的委托;確定的金額;收款人名稱;匯款人名稱;匯入地點(diǎn)與匯入行名稱;匯出地點(diǎn)與匯出行名稱;委托日期;匯款人簽章。匯兌憑證上缺少上述任何一項(xiàng)記載，銀行不予受理。匯兌憑證記載的匯款人與收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號，否則銀行不予受理。委托日期是指匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。

　　2.匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證。對匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，匯出銀行經(jīng)審核無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能用做匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。匯款人可以對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)申請撤銷，申請撤銷時，應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信匯、電匯回單，匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)的，收回原信匯、電匯回單后，辦理撤銷手續(xù)。匯款人也可以對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)申請退匯，對在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯;對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件及原信匯、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，并經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付后，將款項(xiàng)匯回匯出銀行，由匯出銀行辦理退匯。

　　3.匯入銀行收到匯入款項(xiàng)。匯入銀行應(yīng)將其直接轉(zhuǎn)入收款人的存款賬戶，并向其發(fā)出收款通知。收款通知是銀行將款項(xiàng)確已匯入收款人賬戶的憑據(jù)。未在銀行開立存款賬戶的收款人，憑信匯、電匯的取款通知向匯入銀行支取款項(xiàng)，并須交驗(yàn)其本人身份證件，在信匯、電匯憑證上注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)，在“收款人簽章”處簽章。銀行審核無誤后，以收款人的姓名開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。

　　匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個月無法交付的匯款，應(yīng)主動辦理退匯。

　　(三)匯兌的撤銷和退匯

　　匯兌的撤銷是指匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)向匯出銀行申請撤銷匯款的行為。

　　匯兌的退匯是指匯款人對匯出銀行已匯出的款項(xiàng)申請退回匯款的行為。

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