2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精講(4)

　　二、會計工作的政府監(jiān)督

　　(一)概念

　　會計工作的政府監(jiān)督，是指政府有關(guān)部門依據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責(zé)權(quán)限，對有關(guān)單位的會計行為、會計資料所進行的監(jiān)督檢查，這是一種外部監(jiān)督。

　　1.主體：

　　(1)縣級以上人民政府財政部門為各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。

　　(2)審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。

　　2.對象：

　　財政部門實施會計監(jiān)督檢查的對象是會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有( )。

　　A.財政部門對各單位會計工作的監(jiān)督

　　B.中國銀行對有關(guān)金融單位相關(guān)會計賬簿的監(jiān)督

　　C.證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)會計資料實施檢查

　　D.工商機關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查

　　【答案】AC

　　【解析】審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。BD不屬于其中的監(jiān)管部門。

　　【例題·單選題】下列各項中，有權(quán)對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰的是( )。

　　A.縣級以上財政部門

　　B.縣級以上稅務(wù)部門

　　C.縣級以上審計部門

　　D.縣級以上人民銀行

　　【答案】A

　　【解析】根據(jù)我國相關(guān)會計法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府財政部門是本行政區(qū)域內(nèi)各單位會計工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，并依法對違法會計行為實施行政處罰。而審計、稅務(wù)、人民銀行等部門雖然也可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查，但監(jiān)督檢查的范圍和權(quán)限不能超越相關(guān)法律的規(guī)定。

　　(二)財政部門會計監(jiān)督的內(nèi)容

　　1.對單位依法設(shè)置會計賬簿的檢查。

　　(1)應(yīng)當設(shè)置會計賬簿的單位是否設(shè)置賬簿;

　　(2)設(shè)置會計賬簿的情況是否符合法律規(guī)定;

　　(3)各單位是否存在賬外設(shè)賬的違法行為。

　　2.對單位會計資料真實性、完整性的檢查。

　　3.會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

　　4.對單位會計人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查。

　　5.對會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查。(對審計質(zhì)量的再監(jiān)督)

　　【注意】沒有對“稅”的監(jiān)督

　　【例題·多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有( )。

　　A.從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

　　B.會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定

　　C.會計檔案的建立、保管、銷毀是否符合法律規(guī)定

　　D.是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。

　　【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有( )。

　　A.是否依法設(shè)置會計賬簿

　　B.是否按時進行納稅申報

　　C.是否按時足額繳納稅款

　　D.是否按照實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC是稅務(wù)部門監(jiān)督檢查的內(nèi)容。

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