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2014年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》知識點精講(4)

來源:考試吧 2014-04-11 9:24:13 要考試,上考試吧! 財會萬題庫
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  第四節(jié) 會計監(jiān)督

  目前我國已形成了三位一體的會計監(jiān)督體系,包括單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。

  分清監(jiān)督主體的層次高低:

  單位內(nèi)部監(jiān)督——內(nèi)部監(jiān)督——層次最低

  社會監(jiān)督——外部監(jiān)督——對單位內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督

  政府監(jiān)督——外部監(jiān)督——層次最高——對單位和社會監(jiān)督的再監(jiān)督

  【例題·多選題】下列各項中,屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有( )。

  A.社會輿論監(jiān)督

  B.單位內(nèi)部會計監(jiān)督

  C.以注冊會計師為主體的會計工作社會監(jiān)督

  D.以政府財政部門為主體的會計工作政府監(jiān)督

  【答案】BCD

  【解析】我國實行的是單位內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督“三位一體”的會計監(jiān)督體系。

  一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督

  單位內(nèi)部會計監(jiān)督,是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整,保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度,提高經(jīng)營管理水平和效率,而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)管的制度和方法。

  (一)主體和對象

  內(nèi)部會計監(jiān)督的主體:各單位的會計機構(gòu)、會計人員;

  內(nèi)部會計監(jiān)督的對象:單位的經(jīng)濟活動。

  【例題·多選題】我國單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是( )。

  A.會計機構(gòu)

  B.會計人員

  C.單位負責人

  D.審計人員

  【答案】AB

  【解析】我國《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督,因此,單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是會計機構(gòu)和會計人員。

  【例題·判斷題】根據(jù)《會計法》的規(guī)定,單位內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是會計機構(gòu)、會計人員。( )

  【答案】×

  【解析】單位內(nèi)部監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動,而會計機構(gòu)、會計人員是單位內(nèi)部監(jiān)督的主體。

  (二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求

  《會計法》規(guī)定,單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度應當符合下列要求:

  1.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確,并相互分離、相互制約;

  2.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應當明確;

  【注意】陷阱:重大投資由單位負責人決定

  3.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確;

  4.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。

  【注意】內(nèi)部審計人員,不是會計人員。

  【例題·多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中,符合規(guī)定的有( )。

  A.記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確,并相互分離、相互制約

  B.重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù),應當明確其決策和執(zhí)行程序,并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求

  C.財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應當明確

  D.對會計資料定期進行內(nèi)部審計是單位會計部門的職責所在

  【答案】ABC

  【解析】對會計資料定期進行內(nèi)部審計是內(nèi)部審計人員的職責所在。

  【例題·判斷題】某企業(yè)為加強內(nèi)部管理,提高工作效率,決定將財產(chǎn)保管由從事總賬會計工作的人員兼管。( )

  【答案】×

  【解析】本題單位內(nèi)部會計控制。這一決定違反了“不相容職務(wù)相互分離”的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定,“不相容職務(wù)”,是指不能同時由一人兼任的職務(wù)。財產(chǎn)保管和記賬屬于不相容職務(wù)崗位,因此不能由一人監(jiān)管。

  (三)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職責

  1.依法開展會計核算和監(jiān)督。對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項,有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

  2.對單位內(nèi)部的會計資料和財產(chǎn)物資實施監(jiān)督。發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應當及時處理;無權(quán)處理的,應當立即向單位負責人報告,請求查明原因,作出處理。

  【例題·判斷題】會計機構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的,應當立即向本單位負責人報告,請求查明原因,作出處理。( )

  【答案】×

  【解析】發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的,按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的,應當及時處理;無權(quán)處理的,應當立即向單位負責人報告,請求查明原因,作出處理。

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