2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》重點(diǎn)摘要(1)

　　第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　(一)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

　　1.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

　　2.內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

　　(二)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容：對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正;無(wú)效時(shí)，向單位負(fù)責(zé)人提出書(shū)面意見(jiàn)請(qǐng)求書(shū)，負(fù)責(zé)人在接到請(qǐng)求書(shū)10日內(nèi)作出書(shū)面確定，并對(duì)覺(jué)得承擔(dān)責(zé)任

　　(三)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

　　1.記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。

　　2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

　　(四)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

　　1.依法開(kāi)展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

　　2.對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

　　(五)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：適用于大中型企業(yè)

　　原則：全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性、成本效益性

　　內(nèi)部控制：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督(方法：不相容職務(wù)相互分離(出納與記賬、業(yè)務(wù)與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財(cái)物保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)務(wù)保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等);授權(quán)批準(zhǔn)控制;會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制;預(yù)算控制;財(cái)產(chǎn)保全控制;風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部報(bào)告控制;電子信息技術(shù)控制等)

　　二、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

　　(一)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的概念

　　主體：縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)

　　財(cái)政部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的目的是規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，范圍：所有單位，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的單位和相關(guān)人員可作處罰

　　財(cái)政部門(mén)可經(jīng)被檢查單位財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)將其以前會(huì)計(jì)年度資料調(diào)回檢查，開(kāi)具調(diào)用會(huì)計(jì)資料清單，三個(gè)月內(nèi)完整歸還

　　(二)財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容

　　1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查

　　2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查

　　3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查

　　4.對(duì)公司、企業(yè)會(huì)計(jì)核算情況的監(jiān)督檢查‘

　　5.對(duì)單位會(huì)計(jì)檔案的監(jiān)督檢查

　　6.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查

　　7.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查

　　(三)財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查形式

　　1.對(duì)單位遵守《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的情況進(jìn)行全面檢查

　　2.對(duì)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、從事會(huì)計(jì)工作的人員持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證、會(huì)計(jì)人員從業(yè)情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查或者抽查

　　3.對(duì)檢舉線(xiàn)索或者在財(cái)政管理工作中發(fā)現(xiàn)有違法嫌疑的單位進(jìn)行重點(diǎn)檢查

　　4.對(duì)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行定期抽查

　　5.對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行抽查

　　6.依法實(shí)施其他形式的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

　　(四)財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施的行政處罰

　　(五)會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的要求：重點(diǎn)記：不得將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉個(gè)人;監(jiān)督檢查部門(mén)及其工作人員對(duì)監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)

　　三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

　　(一)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所依法進(jìn)行

　　單位和個(gè)人檢舉會(huì)計(jì)違法行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇

　　(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍：設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)由全體合伙人或者全體股東提出申請(qǐng)，由擬設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在地的省級(jí)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)。注會(huì)執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告具有證明效力

　　(三)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的監(jiān)督檢查

　　1.注會(huì)不得有下列行為：1).在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)期間，在法律、行政法規(guī)規(guī)定不得買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債卷或者不得購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)的期限內(nèi)，買(mǎi)賣(mài)被審計(jì)單位的股票、債券或者購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位或者個(gè)人所擁有的其他財(cái)產(chǎn)

　　2).同時(shí)在兩個(gè)或者兩個(gè)以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)

　　2.被審計(jì)單位接收注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任

　　會(huì)計(jì)責(zé)任：指被審計(jì)單位對(duì)建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性，保護(hù)本單位資產(chǎn)的安全與完整等負(fù)有的責(zé)任

　　審計(jì)責(zé)任：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)委托人和被審計(jì)單位應(yīng)盡的義務(wù)。其要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法獨(dú)立實(shí)施審計(jì)程序、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，依法出具審計(jì)報(bào)告，清楚地表達(dá)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告整體的意見(jiàn)，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

　　(四)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系：目標(biāo)不同(對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià));獨(dú)立性不同(第三方、公司領(lǐng)導(dǎo));自愿程度不同(獨(dú)立的第三方、代表總經(jīng)理);審計(jì)職責(zé)和作用不同(對(duì)投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負(fù)責(zé)、本單位本部門(mén));審計(jì)自愿程度不同;審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同、審計(jì)時(shí)間不同(定期(每年一次)、不定期或定期)

　　(五)財(cái)政部門(mén)對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

　　(六)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)除了對(duì)企業(yè)依法實(shí)施監(jiān)督之外，還依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)，這是對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督

　　(七)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

　　1.依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　2.會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　四.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督與政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的關(guān)系

　　聯(lián)系：1.單位內(nèi)部監(jiān)督是后兩者的基礎(chǔ)

　　2.政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的在監(jiān)督

　　3.政府監(jiān)督是社會(huì)監(jiān)督有效進(jìn)行的重要保證

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