2014年會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》必須牢記考點(diǎn)(7)

　　第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法

　　6.庫存現(xiàn)金的清查(1) 在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確責(zé)任，出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵庫，也就是不能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。(2)現(xiàn)金盤點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果及現(xiàn)金日記賬核對的情況，填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。(3)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證。 (4)“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。

　　7.銀行存款的清查(1)銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地盤點(diǎn)法，而是采用對賬單法。

　　(2)對賬單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進(jìn)行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給對方進(jìn)行核對的財(cái)產(chǎn)清查方法。(3)對賬單法適用于銀行存款和往來款項(xiàng)的清查。

　　(4)實(shí)際工作中，存款單位的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤;二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。(5)所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于存款單位與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。

　　8.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況：(1)企業(yè)已收，銀行未收;(2)企業(yè)已付、銀行未付;(3)銀行已收、企業(yè)未收;(4)銀行已付，企業(yè)未付。出現(xiàn)上述第1.4兩種情況會使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”大于“銀行對賬單余額”;出現(xiàn)上述第2.3兩種情況會使“本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額”小于“銀行對賬單余額”。

　　9.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對銀行存款賬目有無錯(cuò)誤。該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記賬程序登記入賬。

　　10、實(shí)物資產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)的保管員必須在場，并參加盤點(diǎn)工作。

　　11.實(shí)地盤點(diǎn)法

　　(1)對于實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面進(jìn)行。

　　(2)檢查實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量，則主要通過采用點(diǎn)數(shù)、過秤和度量等方式和一定的實(shí)地盤點(diǎn)技術(shù)方法來進(jìn)行。

　　實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)的技術(shù)方法主要有如下幾種：A逐一盤點(diǎn)法。如以件或臺為計(jì)量單位的產(chǎn)成品或機(jī)器設(shè)備;又如以千克、噸為計(jì)量單位的材料。B測量計(jì)算盤點(diǎn)法。如露天堆放的煤、砂石。C抽樣盤點(diǎn)法。抽樣盤點(diǎn)法是對某些價(jià)值小，數(shù)量多，不便逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)，采用從總體或總量中抽取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。

　　12.技術(shù)推算法(1)這種方法適用于堆垛量很大，不便一一清點(diǎn)，單位價(jià)值又比較低的實(shí)物的清查。如露天堆放的燃料用煤，就可以用技術(shù)推算法。(2)盤點(diǎn)結(jié)束后，將“盤點(diǎn)單”的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對。若發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制“實(shí)存賬存對比表”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。實(shí)存賬存對比表是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)認(rèn)真填報(bào)。

　　13.往來款項(xiàng)的清查方法(1) 往來款項(xiàng)的清查一般采取“查詢核實(shí)法”進(jìn)行清查。(2)往來款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表”，該表不是原始憑證。

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