2014會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》基礎(chǔ)輔導(dǎo)(第6章)

第三節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　【思考題】

　　1.科目匯總表賬務(wù)處理程序一般包括哪些步驟?

　　2.在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置哪些會計憑證、賬簿?格式如何?

　　3.常見的科目匯總表是怎樣編制的?

　　4.科目匯總表賬務(wù)處理程序有什么特點?有哪些優(yōu)缺點?適用于什么樣的單位?

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟

　　(一)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　(二)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　(三)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　(四)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　(五)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　(六)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　(七)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　(八)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

　　二、科目匯總表的編制方法

　　首先，將匯總期內(nèi)各項交易或事項所涉及的總賬科目填列在科目匯總表的“會計科目”欄內(nèi)。然后，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按相同會計科目分別加計其借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，并將其匯總金額填在各相應(yīng)會計科目的“借方”和“貸方”欄內(nèi)。最后，還應(yīng)分別加總?cè)繒嬁颇俊敖璺健焙汀百J方”發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。

　　具體匯總方式可分為兩種：

　　(一)全部匯總。就是將一定時期(十天、半月、一個月)的全部記賬憑證匯總到一張科目匯總表內(nèi)的匯總方式。其格式見教材表6-4。

　　(二)分類匯總。就是將一定時期(十天、半月、—個月)的全部記賬憑證分別按庫存現(xiàn)金、銀行存款收、付款的記賬憑證和轉(zhuǎn)賬記賬憑證進(jìn)行匯總。

　　需要注意的是，由于匯總方式不同，科目匯總表可以采用不同的格式。但任何格式的科目匯總表，都只反映各個科目的本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額，不反映各個科目之間的對應(yīng)關(guān)系。

　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點、優(yōu)缺點及適用范圍

　　(一)特點

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點是：根據(jù)記賬憑證定期歸類、匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。

　　(二)優(yōu)缺點

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點是：

　　1.科目匯總表的編制和使用較為簡便，易學(xué)易做;

　　2.根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，大大減輕了登記總分類賬的工作量;3.科目匯總表可以起到試算平衡的作用。缺點是：在科目匯總表和總分類賬中，不反映科目的對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

　　(三)適用范圍

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序的適用范圍較廣，特別適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)量多的企業(yè)。

　　【舉例6-8】科目匯總表的基本的編制方法是( )進(jìn)行歸類定期匯總。

　　A.按照不同會計科目

　　B.按照相同會計科目

　　C.按照借方會計科目

　　D.按照貸方會計科目

　　【答案】B

　　【舉例6-9】關(guān)于科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點，下列說法中正確的有( )。

　　A.登記總分類賬的工作量可以大大減輕

　　B.編制和使用較為簡便，易學(xué)易做

　　C.可以對發(fā)生額進(jìn)行試算平衡，保證記賬工作質(zhì)量

　　D.不便于查對賬目

　　【答案】ABCD

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