2013吉林會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》串講筆記(8)

第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序

　　一、科目匯總表賬務(wù)處理程序的意義

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

　　特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。

　　二、科目匯總表的編制方法

　　科目匯總表是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。在科目匯總表中，分別填入每個總分類科目本期發(fā)生額，然后分別計算出科目匯總表的借方發(fā)生額合計數(shù)、貸方發(fā)生額合計數(shù)�？颇繀R總表可以每月匯總一次，編制一張，也可以5天或10天匯總一次，每月編制幾張。根據(jù)記賬規(guī)則，在編制的科目匯總表內(nèi)，全部總賬科目的借方發(fā)生額合計數(shù)，與貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。

　　三、科目匯總表賬務(wù)處理程序流程

　　科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　2.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

　　3.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　4.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　5.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　6.月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　7.月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財務(wù)報表

　　(二)優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

　　優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

　　缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

　　適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

　　小結(jié)：3種賬務(wù)處理程序均遵循的程序：

　　1.原始憑證編制記賬憑證;

　　2.登記明細(xì)賬的依據(jù);

　　3.日記賬的登記依據(jù);

　　4.編制會計報表的依據(jù);

　　5.編制報表前的對賬工作。