| 第 1 頁：第一節(jié)復(fù)式記賬法 |
| 第 2 頁：第二節(jié)借貸記賬法 |
| 第 3 頁：第三節(jié) 會(huì)計(jì)分錄 |
| 第 4 頁：第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 |
第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記
一、總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶的關(guān)系
1.總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制的作用
總分類賬戶提供的總括資料是對(duì)有關(guān)明細(xì)分類賬戶資料的綜合;明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對(duì)總分類賬戶資料的具體化。
2.明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用
總分類賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素個(gè)項(xiàng)目增減變化的總括反映，提供總括的資料，而明細(xì)分類賬戶反映的是會(huì)計(jì)要素各項(xiàng)目增減變化的詳細(xì)情況，提供了某一具體方面的詳細(xì)資料，有些明細(xì)分類賬戶還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)。
3.總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等
總分賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶是根據(jù)相同的依據(jù)進(jìn)行平行登記的，反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的，總金額必然是相等的。
二、總分類賬戶與朋細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)
所謂總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)同一會(huì)計(jì)憑證，即在有關(guān)的總分類賬戶中進(jìn)行總括登記，又在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行詳細(xì)登記。
按照平行登記的方法，登記總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的登記要點(diǎn)可以概括為：
1.所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同
對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)相同的會(huì)計(jì)憑證，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中登記，另一方面要在該總分類賬戶所屬的明細(xì)分類賬戶中登記。
2.借貸方向相同
每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記人總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶時(shí)，所記的方向必須相同。即在總分類賬戶中記入借方，在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記人借方;在總分類賬戶中記入貸方，在其所屬的明細(xì)分類賬戶中也應(yīng)記入貸方。
3.所屬的會(huì)計(jì)期間相同
對(duì)于發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須在同一會(huì)計(jì)期間記入總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶。同期指的是同一會(huì)計(jì)期間，而并非同時(shí)，登記的時(shí)間可以有先有后，會(huì)計(jì)期間必須一致。
4.金額相等
記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。
三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的方法
以“原材料”賬戶為例，說明總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記及核對(duì)方法。
【例4-13】假設(shè)明光公司2010年4月“原材料”的期初余額為60000元，其中：甲種材料300千克，單價(jià)100元，合計(jì)30000元;乙種材料200件，單價(jià)150元，合計(jì)30000元。該公司本期有關(guān)材料的收入和發(fā)出業(yè)務(wù)如下：
1.4月3日購(gòu)入甲種材料40千克，單價(jià)100元，價(jià)款4000元;乙種材料60件，單價(jià)150元，價(jià)款9000元。貨已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付(不考慮增值稅)。
借：原材料——甲種材料 4000
——乙種材料 9000
貸：應(yīng)付賬款 13000
2.4月9日倉庫發(fā)出甲材料180千克，單價(jià)100元，共計(jì)18000元;乙種材料100千克，單價(jià)150元，共計(jì)15000元。直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)。
借：生產(chǎn)成本 33000
貸：原材料——甲種材料 18000
——乙種材料 l5000
3.4月24日購(gòu)入乙種材料40件，單價(jià)150元，價(jià)款6000元，貨已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付(不考慮增值稅)。
借：原材料——乙種材料 6000
貸：應(yīng)付賬款 6000
根據(jù)上述資料，在“原材料”總分類賬戶及其所屬的“甲種材料”、“乙種材料”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行平行登記。登記結(jié)果如表4—9、表4—10、表4—11所示
表4—9 總分類賬戶
賬戶名稱：原材料
表4—10 “原材料”明細(xì)分類賬戶
材料名稱：甲種材料
表4—11 “原材料”明細(xì)分類賬戶
下載
