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2013年會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記(6)

第 1 頁(yè):第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類
第 2 頁(yè):第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容

第二節(jié)賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容

  一、記賬憑證賬務(wù)處理程序

  記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

  (一)記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟

  記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是:(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;(5)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬;(6)期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;(7)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

  (二)記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍

  記賬憑證賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)單明了、易于理解,總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是:登記總分類賬的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

  二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,再根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

  (一)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序

  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟是:

  (1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

  (2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;

  (3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登

  記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;

  (4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;(5)根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

  (6)根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

  (7)期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總

  分類賬的余額核對(duì)相符;

  (8)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

  (二)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

  匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是:根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬,可以克服記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬工作量過(guò)大的缺點(diǎn),這就大大簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量;同時(shí),由于匯總記賬憑證是根據(jù)許多記賬憑證,按照會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的,在總分類賬中也注明了對(duì)方科目,因而在匯總記賬憑證和總分類賬中,可以清晰地反映科目之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系,便于查對(duì)和分析賬目,從而克服科目匯總表賬務(wù)處理程序所存在的缺點(diǎn)。其缺點(diǎn)是:按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證,不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工,當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí),編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該財(cái)務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。因此,這種賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量較多的單位。

  三、科目匯總表賬務(wù)處理程序

  科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序,它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。

  (一)科目匯總表的編制方法

  科目匯總表的編制方法是:根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證,按照相同的會(huì)計(jì)科目歸類,定期匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額并填寫(xiě)在科目匯總表的相關(guān)欄內(nèi)。對(duì)于科目匯總表中“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方

  本期發(fā)生額,也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計(jì)與支出合計(jì)填列,

  而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類匯總填列。

  (二)科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般步驟

  科目匯總表賬務(wù)處理程序的一般程序是:(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

  (2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證,編制記賬憑證;(3)根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證,登記各種明細(xì)分類賬;(5)根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;(6)根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;(7)期末,現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;(8)期末,根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄,編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

  (三)科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)與適用范圍

  科目匯總表的編制和使用較為簡(jiǎn)便,根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬,可以大大減少登記總分類賬的工作量,而且科目匯總表還可以起到試算平衡的作用,從而保證賬簿登記的正確性。其缺點(diǎn)是:科目匯總表不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系,不便于查對(duì)賬目。這種賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多的單位。

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