第三節(jié)各種會(huì)計(jì)賬簿的登記方法
一、日記賬的格式和登記方法
(一)日記賬的格式
為了加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理，各單位都應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用以逐日核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金與銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況。為了防止賬頁(yè)散失和隨意抽換，以及便于查閱，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，并對(duì)每一張賬頁(yè)順序編號(hào)�，F(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無(wú)論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。
(1)三欄式日記賬。三欄式日記賬的賬頁(yè)格式一般采用“收入”、“支(付)出”和“結(jié)余”三欄式。
(2)多欄式日記賬。如果庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款收、付業(yè)務(wù)較多，為了簡(jiǎn)化記賬手續(xù)，需要通過現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬匯總登記總分類賬時(shí)，也可以采用“多欄式”的格式，即將收入欄和付出欄分別按照對(duì)方科目設(shè)置若干專欄，也就是將收入欄按貸方科目設(shè)專欄，付出欄按借方科目設(shè)專欄。
(二)日記賬的登記方法
現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫(kù)存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記，對(duì)于從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，由于規(guī)定只填銀行存款的付款憑證，不填制庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證。因此，從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金的收入數(shù)，應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出庫(kù)存現(xiàn)金余額，與庫(kù)存現(xiàn)金宴存數(shù)核對(duì)，以檢查每日庫(kù)存現(xiàn)金收付是否有誤。借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬，每日營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計(jì)的支出合計(jì)數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計(jì)”欄中，并結(jié)出當(dāng)日余額。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現(xiàn)金日記賬相同。銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序進(jìn)行登記二、總分類賬的格式和登記方法
(一)總分類賬的格式
總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿�？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。大多數(shù)總分類賬一般采用借方、貸方、余額三欄式的訂本賬。根據(jù)實(shí)際需要，在總分類賬中的借貸兩欄內(nèi)，也可增設(shè)對(duì)方科目欄。
(二)總分類賬的登記方法
總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式，先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證，再據(jù)以登記。月終，在全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。
三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法
(一)明細(xì)分類賬的格式
明細(xì)分類賬是根據(jù)二級(jí)賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬頁(yè)，分類、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。根據(jù)管理的要求和各種明細(xì)分類賬所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，明細(xì)分類賬的格式主要有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。
(1)三欄式明細(xì)分類賬。三欄式明細(xì)分類賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同，適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶。
(2)多欄式明細(xì)分類賬。多欄式明細(xì)分類賬是將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，適用于成本費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“利潤(rùn)分配”等科目的明細(xì)分類核算。
(3)數(shù)量金額式明細(xì)分類賬。數(shù)量金額式明細(xì)分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結(jié)存)都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專欄，適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如“原材料”、“產(chǎn)成品”等科目的明細(xì)分類核算。
(4)橫線登記式明細(xì)分類賬。橫線登記式明細(xì)分類賬是采用橫線登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。該明細(xì)分類賬適用于登記材料采購(gòu)業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)。
(二)明細(xì)分類賬的登記方法
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
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