| 第 1 頁：第一節(jié) 賬務(wù)處理程序的意義和種類 |
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三、科目匯總表賬務(wù)處理程序
(一)概述
科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。
采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，其記賬憑證、賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同。
(二)科目匯總表的編制方法
根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類，分借、貸方定期(如5天或10天)匯總每一會(huì)計(jì)科目的本期發(fā)生額，填寫在科目匯總表的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額欄內(nèi)并分別相加，以反映全部會(huì)計(jì)科目在一定期間的借、貸方發(fā)生額。對(duì)于科目匯總表中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，也可以直接根據(jù)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的收入合計(jì)與支出合計(jì)填列，而不再根據(jù)收款憑證和付款憑證歸類匯總填列。科目匯總表可以每匯總一次編制一張，也可以每月編制一張。任何格式的科目匯總表，都只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
在編制科目匯總表時(shí)，首先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填在科目匯總表的“會(huì)計(jì)科目”欄內(nèi)，為了便于登記總分類賬，會(huì)計(jì)科目的順序按總分類賬上會(huì)計(jì)科目的先后順序填寫。其次，根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會(huì)計(jì)科目分別加計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄。按會(huì)計(jì)科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡�？颇繀R總表的編制時(shí)間，應(yīng)根據(jù)各企業(yè)、單位業(yè)務(wù)量而定。業(yè)務(wù)較多的可以每日匯總，業(yè)務(wù)較少的可以定期匯總，但一般不得超過10天�？颇繀R總表上，還應(yīng)注明據(jù)以編制的各種記賬憑證的起訖字號(hào)，以備進(jìn)行檢查。
科目匯總表的格式如下。
會(huì)計(jì)主管： 記賬： 復(fù)核： 制單：
(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本步驟
基本步驟如下：
1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;
2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;
3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬;
4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;
5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;
6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;
7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符;
8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
(四)科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍
1.特點(diǎn)
科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：
(1)據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表;
(2)根據(jù)編制的科目匯總表登記總分類賬。
2.優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍
科目匯總表的編制簡(jiǎn)單，方便易學(xué)，根據(jù)科目匯總表一次或分次登記總分類賬，大大減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，從而保證賬簿登記的正確性。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目�？颇繀R總表賬務(wù)處理程序一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。
【拓展】科目匯總表賬務(wù)處理程序
科目匯總表只反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，不反映各個(gè)會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。
注意：
1.對(duì)于3種賬務(wù)處理程序來說，編匯總原始憑證都不是必須的，即可編可不編;
2.編資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表只依據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄。
賬務(wù)處理程序?qū)Ρ缺?/P>
| 記賬憑證賬務(wù)處理程序 | 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 | 科目匯總表賬務(wù)處理程序 | |
| 1.優(yōu)點(diǎn) | 簡(jiǎn)單明了，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 | 減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 | 可以簡(jiǎn)化總分類賬的登記工作，并可做到試算平衡 |
| 2.缺點(diǎn) | 登記總分類賬的工作量較大 | 不利于日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 | 不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目 |
| 3.適用范圍 | 規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位 | 規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 | 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位 |
| 4.登總賬的依據(jù) | 據(jù)記賬憑證逐筆登 | 據(jù)匯總記賬憑證登 | 據(jù)科目匯總表登 |
下載
