2013甘肅會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》學習筆記(5)

第四節(jié)　對賬

　　在結(jié)賬之前要做好對賬工作。所謂對賬，就是核對賬目，定期對賬簿、賬戶記錄進行核對。為了保證賬簿所提供的會計資料正確、真實、完整，會計人員在登記賬簿時，一定要有高度的責任心，記完賬后，還應(yīng)定期做好對賬工作，做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。。

　　對賬工作一般在月末進行，即在記賬之后、結(jié)賬之前進行。對賬是把會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券等的相關(guān)資料和情況進行核對，包括與往來單位或者個人進行的相關(guān)核對。一些基礎(chǔ)性工作，一般應(yīng)在平時進行對賬。若遇有特殊情況，比如有關(guān)人員因工作調(diào)動而辦理移交手續(xù)之前，或者發(fā)生非常事件后，也應(yīng)隨時進行對賬。

　　對賬工作的主要內(nèi)容一般包括賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

　　一、賬證核對

　　賬證核對就是核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

　　二、賬賬核對

　　賬賬核對就是核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。賬賬核對的內(nèi)容包括：

　　1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。

　　2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。

　　3.總分類賬簿與序時賬簿核對。

　　4.明細分類賬簿之間的核對。

　　三、賬實核對

　　賬實核對就是各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。

　　造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗;財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯;由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟失、被盜;在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記;由于有關(guān)憑證未到，形成未達賬項，造成結(jié)算雙方賬實不符;發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，各單位一般需要通過定期的財產(chǎn)清查來彌補這方面的漏洞，保證會計信息的真實、可靠，提高會計主體的管理水平。賬實核對的內(nèi)容包括：

　　1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符�，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)于每日終了與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，不準以借條抵充現(xiàn)金或挪用現(xiàn)金，要做到日清月結(jié)。

　　2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送會計主體的銀行對賬單相核對，一般應(yīng)每月至少核對一次。

　　3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符。材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)物資明細分類賬的賬面余額，應(yīng)與實有數(shù)量相核對。

　　4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。各項應(yīng)收款、應(yīng)付款、銀行借款等結(jié)算款項，以及應(yīng)交稅費等，應(yīng)定期寄送對賬單同有關(guān)單位進行核對。