2013廣東會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》知識串講(4)

　　(三)試算平衡表

　　考點(diǎn)有兩個：

　　1、試算平衡表的勾稽關(guān)系試算平衡表

　　年 月 單位：元

　　以這張?jiān)囁闫胶獗頌槔�，我們看的出來�?/P>

　　(1)某一個特定的賬戶，在某一時點(diǎn)的余額，或者在借方，或者在貸方，不可能同時出現(xiàn)借方余額和貸方余額;而本期發(fā)生額，一個賬戶卻是有可能又有借方發(fā)生額，又有貸方發(fā)生額。

　　(2)期初余額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì);本期發(fā)生額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì);期末余額欄，借方總計(jì)等于貸方總計(jì)。

　　即縱向數(shù)字關(guān)系。

　　(3)期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額

　　期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額

　　增加方與余額方向一般一致。

　　即橫向數(shù)字關(guān)系。

　　考試方式：空出幾個數(shù)字，要求填上正確的數(shù)字。解題的時候，利用上述的縱向關(guān)系與橫向關(guān)系即可。

　　2、一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯誤;而如果兩者都平衡，說明記賬和結(jié)賬可能正確(也可能不正確)。

　　要求能夠鑒別，哪些錯誤試算平衡也發(fā)現(xiàn)不了。

　　如果有些錯誤，不影響到借貸方的平衡關(guān)系，則試算平衡不能發(fā)現(xiàn)該錯誤，具體表現(xiàn)為以下幾種：漏記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);借貸方向記反;同方向串戶;借貸方賬戶都錯記同樣金額;其他不影響試算平衡的錯誤。 出題時，可能它的表達(dá)是：發(fā)生…..業(yè)務(wù)，……..記的賬，這個錯誤試算平衡能查出來么?

　　第三節(jié) 會計(jì)分錄

　　到現(xiàn)在，我們應(yīng)該對會計(jì)分錄有一個清晰的認(rèn)識，那就是，會計(jì)分錄記載了一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生的。一個會計(jì)分錄里的不同賬戶的對應(yīng)關(guān)系是非常重要的，它說明了一種因果關(guān)系。因此，我們看見會計(jì)分錄，能知道相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。就簡單會計(jì)分錄來說，對應(yīng)關(guān)系十分清晰，但對于復(fù)合會計(jì)分錄，尤其是多借多貸的會計(jì)分錄來說，對應(yīng)關(guān)系就不是那么清晰了。我們不能隨意把沒有關(guān)系的多個簡單會計(jì)分錄合成一個復(fù)合會計(jì)分錄。

　　編制會計(jì)分錄是一項(xiàng)技術(shù)活，其考試形式是與其他的內(nèi)容結(jié)合。我們這里復(fù)習(xí)一下會計(jì)分錄的編制過程：

　　1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及哪些會計(jì)要素;

　　2、確定所涉及到哪些賬戶，即具體應(yīng)使用的會計(jì)科目;

　　3、確定所涉及的賬戶的變化是增加還是減少;結(jié)合賬戶性質(zhì)確定其借貸方向和應(yīng)借記金額或應(yīng)貸記金額;

　　4、檢查應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。舉例這里就不再舉了，下一章我們會具體講每一會計(jì)分錄的編制。

第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義與關(guān)系

　　含義和關(guān)系我們已經(jīng)講過了，就不再細(xì)說了。

　　二、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　1、所依據(jù)的會計(jì)憑證相同;

　　2、借貸方向相同;

　　3、所屬會計(jì)期間相同;

　　4、記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。即：

　　總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)

　　總賬賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

　　總賬賬戶的期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)

　　注意：區(qū)別于試算平衡，試算平衡是指各賬戶之間的關(guān)系，而平行登記是同樣的對象，在不同地方的登記。

　　會計(jì)上，記賬的分工是這樣的：總賬上面登記所以的會計(jì)賬戶，是一本賬，由一個會計(jì)登記;明細(xì)賬一般是一個賬戶一本賬，由另外的會計(jì)登記。試算平衡是不同賬戶之間的金額平衡關(guān)系，一般由總賬會計(jì)來做，因?yàn)橹挥锌傎~會計(jì)有我們所以賬戶的資料，所有賬戶借方發(fā)生額加起來，等于所有賬戶貸方發(fā)生加起來;所有賬戶借方余額加起來，等于所有賬戶貸方余額加起來。

　　我們也知道，試算平衡了，賬簿記錄不一定沒問題，那怎么辦?總賬會計(jì)再與即明細(xì)賬的會計(jì)核對，兩個人都是根據(jù)同樣的依據(jù)(這個依據(jù)以后我們會學(xué)到，稱會計(jì)憑證)，不過一個記的粗一些，一個記的細(xì)一些，但金額和方向應(yīng)該對的上。不同人記的賬，如果也對上了，基本認(rèn)為記賬沒有大的問題了。因?yàn)�，畢竟兩個人同時犯同樣的錯誤的可能性比較小。