全套筆記：2013廣東會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》知識(shí)串講
第四章 復(fù)式記賬
第一節(jié) 復(fù)式記賬法
一、單式記賬法
單式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)，只在一個(gè)賬戶中加以登記的記賬方法。
二、復(fù)式記賬法
復(fù)式記賬法，是指以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系的進(jìn)行登記，系統(tǒng)地反映資金運(yùn)動(dòng)變化結(jié)果的一種記賬方法。
特點(diǎn)：
1.對(duì)于發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行分類記錄。這樣，通過賬戶記錄不僅可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，也能通過會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況，來全面系統(tǒng)的反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果。
2.由于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)的賬戶中登記，因而，可以對(duì)記錄結(jié)果進(jìn)行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。
三、復(fù)式記賬法的種類
借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法。
我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法。
第二節(jié) 借貸記賬法
一、概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。
二、記賬符號(hào)
借貸記賬法以“借”、“貸”兩個(gè)字為記賬符號(hào)，分別代表賬戶的左方和右方。
至于“借”表示增加還是“貸”，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
三、賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費(fèi)用)
資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入
等式左邊的兩個(gè)要素，表示資金的占用，其增加記在借方;等式右邊的三個(gè)要素，表示資金的來源，其增加記在貸方;減少則在另一方。余額一般與增加方一致。
三、賬戶結(jié)構(gòu)
所以，你記住了這個(gè)等式，也就記住了借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)。至于余額，跟著增加方，借方記增加的賬戶，余額一般在借方;貸方記增加的賬戶，余額一般在貸方。
我們通常犯的錯(cuò)誤是收入與費(fèi)用類賬戶的記賬方向。記住，收入的增加記在貸方，平時(shí)，收入類賬戶有貸方余額，表示本月收入的累計(jì)額，月末從反方向即借方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)賬后就沒有余額了;費(fèi)用類賬戶與其相反，費(fèi)用的增加記在貸方，平時(shí)，費(fèi)用類賬戶有借方余額，表示本月費(fèi)用的累計(jì)額，月末從反方向即貸方轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)賬后就沒有余額了。
四、記賬規(guī)則
1、規(guī)則“有借必有貸，借貸必相等”，這兩句話相信大家已經(jīng)熟悉了，不做解釋。
因此，借貸記賬法登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)賬戶之間會(huì)形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，我們稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。同一分錄中，形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱對(duì)應(yīng)賬戶。
但是注意，并非在一個(gè)分錄中的兩個(gè)賬戶就是對(duì)應(yīng)賬戶，它們之間必須有因果關(guān)系，最起碼，必須是在不同的方向。也就是說，同在借方的兩個(gè)賬戶或同在貸方的兩個(gè)賬戶不是對(duì)應(yīng)賬戶。
2、如果不考慮收入、費(fèi)用的影響，我們發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不外乎以下四種類型：
①資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)增加，總額增加;
�、谫Y產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少，總額減少;
③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變;
�、軝�(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變;
這里也考點(diǎn)之一，有時(shí)候直接考這幾種類型，有時(shí)候出一項(xiàng)業(yè)務(wù)，讓你判斷其屬于那一種類型。
五、借貸記賬法的試算平衡
試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
(一)發(fā)生額試算平衡法
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
依據(jù)：記賬規(guī)則
(二)余額試算平衡法
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
這兩個(gè)依據(jù)是經(jīng)常考試的地方，注意別混了。
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