2013會計(jì)從業(yè)資格《會計(jì)基礎(chǔ)》考前提示講義(8)

第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表

　　反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。

　　依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

　　靜態(tài)報(bào)表

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表的格式

　　資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)：按資產(chǎn)的流動性從小到大排列

　　負(fù)債：一般按求償權(quán)先后順序排列

　　二、資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法

　　“年初余額”可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表期末余額¡±欄相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)字填列

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄的填列

　　根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

　　根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列

　　根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列

　　根據(jù)總賬期末余額和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列

　　(一)根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

　　“交易性金融資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“遞延所得稅負(fù)債”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“實(shí)收資本(股本)”、“資本公積”、“盈余公積”等項(xiàng)目。

　　(二)根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列

　　“貨幣資金”項(xiàng)目：

　　“庫存現(xiàn)金”總賬余額+“銀行存款”總賬余額+“其他貨幣資金”總賬余額

　　“未分配利潤”項(xiàng)目

　　“本年利潤”總賬余額+“利潤分配”總賬余額;(借方余額以負(fù)號填列)

　　“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

　　“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額

　　“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目

　　“無形資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)攤銷”總賬余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額

　　(三)根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列

　　“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

　　“應(yīng)收賬款”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額

　　“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目

　　“預(yù)收賬款”賬戶和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)

　　例，應(yīng)收賬款總賬余額為120000元，其中：“應(yīng)收賬款——甲企業(yè)”明細(xì)賬借方余額50000元，“應(yīng)收賬款——乙企業(yè)”明細(xì)賬借方余額80000元，“應(yīng)收賬款——丙企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額10000元;預(yù)收賬款總賬余額為70000元，其中，“預(yù)收賬款——A企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額40000元，“預(yù)收賬款——B企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額45000元， “預(yù)收賬款——C企業(yè)”明細(xì)賬借方余額15000元。假設(shè)沒有壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)收賬款項(xiàng)目：50000+80000+15000=145000(元)

　　預(yù)收賬款項(xiàng)目：10000+40000+45000 =95000(元)

　　“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

　　“預(yù)付賬款”賬戶和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額

　　“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目

　　“應(yīng)付賬款”賬戶和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)

　　例， 應(yīng)付賬款總賬貸方余額為70000元，其中“應(yīng)付賬款——A企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額30000元，“應(yīng)付賬款——B企業(yè)”貸方余額50000元，“應(yīng)付賬款——C企業(yè)”明細(xì)賬借方余額10000元;預(yù)付賬款總賬借方余額為40000元，其中“預(yù)付賬款——M企業(yè)”明細(xì)賬借方余額48000元，“預(yù)付賬款——N企業(yè)”明細(xì)賬貸方余額8000元。假設(shè)沒有壞賬準(zhǔn)備。

　　應(yīng)付賬款項(xiàng)目：30000+50000+8000=88000(元)

　　預(yù)付賬款項(xiàng)目：48000+10000=58000(元)

　　(四)根據(jù)總長期末余額和明細(xì)賬期末余額分析填列

　　“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

　　“長期待攤費(fèi)用”賬戶期末余額扣除其中將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后的金額填列，將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額填列在一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)¡±項(xiàng)目內(nèi);

　　“長期借款”和“應(yīng)付債券”項(xiàng)目

　　應(yīng)根據(jù)“長期借款”和“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額，扣除其中自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分后的金額填列，自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的部分在流動負(fù)債的“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)反映。

　　(五)綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

　　“存貨”項(xiàng)目

　　“在途物資”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額之和，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末余額后的金額填列。

　　“固定資產(chǎn)”

　　“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)折舊”總賬余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額

　　“無形資產(chǎn)”

　　“無形資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)攤銷”總賬余額-“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”總賬余額

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