三、總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記
(一)總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系
總分類賬賬戶的名稱，也稱為總分類科目，又稱總賬科目、一級(jí)科目，是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的項(xiàng)目。
明細(xì)分類賬賬戶的名稱，也稱為明細(xì)分類科目，又稱明細(xì)科目，它是對(duì)總分類科目的進(jìn)一步分類，是對(duì)總分類科目的具體化和詳細(xì)說(shuō)明。
兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系：
1、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同
2、登記賬簿的原始依據(jù)相同
兩者之間的區(qū)別：
1、反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳細(xì)程度不同。總分類賬戶提供總括資料，只提供金額指標(biāo);明細(xì)分類賬戶提供詳細(xì)資料，有些明細(xì)賬戶還提供數(shù)量指標(biāo)指標(biāo)。
2、作用不同。總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭和控制作用;明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類會(huì)計(jì)科目具有補(bǔ)充和說(shuō)明作用。
(二)總分類科目與明細(xì)分類科目的平行登記
平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，一方面在有關(guān)的總分類科目進(jìn)行總括登記，另一方面在所屬的明細(xì)分類科目進(jìn)行詳細(xì)登記。要點(diǎn)如下：
1.所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同(依據(jù)相同)
2.借貸方向相同(方向相同)
3.所屬會(huì)計(jì)期間相同(期間相同)
4.計(jì)入總分類科目的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類科目的金額合計(jì)相等(金額相等)
平行登記的結(jié)果：
某一總分類賬戶的本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)
某一總分類賬戶的期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)
例題：
資料：假設(shè)某企業(yè)11月初“原材料”賬戶的期初余額為：
原材料總賬 20000元
甲材料明細(xì)賬 10000千克 @0.50元 5000元
乙材料明細(xì)賬 15000只 @1.00元 15000元
該企業(yè)11月發(fā)生兩筆材料采購(gòu)業(yè)務(wù)(增值稅略)
�、刨�(gòu)入甲材料800千克,每千克0.50元;乙材料600只,每只1.00元。以現(xiàn)金支付貨款1000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
⑵購(gòu)入甲材料2000千克,每千克0.50元;乙材料4000只,每只1.00元。貨款未付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
要求:編制會(huì)計(jì)分錄并按照平行登記的要求登記原材料總賬及所屬明細(xì)賬。
(1)編制會(huì)計(jì)分錄
�、俳�:原材料——甲材料 400
——乙材料 600
貸:庫(kù)存現(xiàn)金 1000
�、诮�:原材料——甲材料 1000
——乙材料 4000
貸:應(yīng)付賬款 5000
平行登記結(jié)果：
原材料(總賬)本期發(fā)生額
=原材料(甲材料)本期發(fā)生額 +原材料(乙材料)本期發(fā)生額 =1400+4600=6000(元)
原材料(總賬)期末余額
=原材料(甲材料)期末余額 +原材料(乙材料)期末余額 =6400+19600=26000(元)
【例題3—8】總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶平行登記的基本要點(diǎn)是( )。
A.登記的原始依據(jù)相同
B.登記的次數(shù)相同
C.登記的方向相同
D.登記的會(huì)計(jì)期間相同
【答案】ACD
【例題3—9】總賬與明細(xì)賬的平行登記，其必然結(jié)果是( )。
A.總賬期初余額=所屬明細(xì)賬期初余額合計(jì)
B.總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計(jì)
C.總賬借方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)
D.總賬貸方發(fā)生額=所屬明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計(jì)
【答案】ABCD
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