二、應(yīng)付賬款
應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料物資、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)而產(chǎn)生的應(yīng)支付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。它是因?yàn)橘I賣雙方在購銷活動(dòng)中實(shí)際取得貨物和支付款項(xiàng)的時(shí)間不一致所造成的。
(一)賬戶的設(shè)置
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。本賬戶一般按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。
(二)賬務(wù)處理
1.發(fā)生應(yīng)付賬款的計(jì)量
2.償還應(yīng)付賬款的計(jì)量
三、應(yīng)付職工薪酬
職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括企業(yè)為職工在職期間和離職后提供的全部貨幣性薪酬和非貨幣性福利。提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等，也屬于職工薪酬。
(一)賬戶設(shè)置
企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)等應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算。
生產(chǎn)工人工資：生產(chǎn)成本
車間管理人員工資：制造費(fèi)用
管理部門人員工資：管理費(fèi)用
銷售部門人員工資：銷售費(fèi)用
(二)賬務(wù)處理
四、應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)向國家交納的各種稅費(fèi)。
需要特別注意的是，企業(yè)應(yīng)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等一般不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的各種稅費(fèi)，不必通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。
(一)應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理
1.進(jìn)項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理
“應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理，見本章原材料采購的核算。
2.銷項(xiàng)稅額的賬務(wù)處理
(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理
營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅對(duì)營業(yè)額全額征稅。營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。
1.賬戶設(shè)置
企業(yè)繳納的營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算。該賬戶核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。
(1)以提供應(yīng)稅勞務(wù)為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”賬戶。
(2)銷售不動(dòng)產(chǎn)(處置固定資產(chǎn))，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶。
(3)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅，作為轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)凈損失。
但要注意的是企業(yè)的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等四稅在“管理費(fèi)用”科目列支。
2.賬務(wù)處理
五、借款
(一)賬戶設(shè)置
1.“短期借款”賬戶
“短期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。本賬戶可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。
2.“長期借款”賬戶
“長期借款”賬戶核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借人的期限在1年以上(不含l年)的各項(xiàng)借款。本賬戶可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。本賬戶按照開戶銀行設(shè)置明細(xì)賬。
3.“應(yīng)付利息”賬戶
“應(yīng)付利息”賬戶核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，如分期付息到期還本的長期借款等應(yīng)支付的利息。本賬戶可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
4.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶
“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。期末，應(yīng)將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶無余額。本賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
(二)短期借款的賬務(wù)處理
1.短期借款利息的計(jì)算
短期借款利息一般按單利計(jì)算。其計(jì)算公式如下：
短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率
企業(yè)短期借款利息的結(jié)算支付方法有如下三種：
(1)按月計(jì)算并支付：實(shí)際支付利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”或“在建工程”等賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。
(2)按月預(yù)提、按季支付：
(3)利息在借款到期時(shí)連本帶利一并支付，利息金額小可以不計(jì)提：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
短期借款
貸：銀行存款
2.短期借款的賬務(wù)處理
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