2013安徽會計從業(yè)資格《會計基礎(chǔ)》輔導講義(10)

　　(三)付款憑證的編制要求

　　【例4—3】企業(yè)20×9年6月20日購入材料一批。買價30 000元，增值稅5 100元。開出支票一張支付購料款。 　　『正確答案』

　　會計分錄如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　30 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　 5 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　35 100

　　出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制銀行存款付款憑證。

　　另外，為了避免重復記賬，對于涉及現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務，即從銀行提取現(xiàn)金或把現(xiàn)金存人銀行的經(jīng)濟業(yè)務，統(tǒng)一只編制付款憑證，不編收款憑證。當發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務時，只編制銀行存款付款憑證，而不編制現(xiàn)金收款;當發(fā)生把現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務時，只編制現(xiàn)金付款憑證，而不編制銀行收款憑證。

　　【例4—4】20×9年7月25日，將當日多余的現(xiàn)金35 000元存入銀行。此時，應編制一張現(xiàn)金付款憑證如表4—19所示。

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　35 000

　　貸：現(xiàn)金　　　　35 000

　　(四)轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求

　　轉(zhuǎn)賬憑證將經(jīng)濟業(yè)務事項中所涉及全部會計科目，按照先借后貸的順序記入“會計科目”欄中的“一級科目”和“二級明細科目”，并按應借、應貸方向分別記入“借方金額”或“貸方金額”欄。借、貸金額合計數(shù)應該相等。

　　【例4—5】企業(yè)20×9年5月31日計提當月折舊20 000元，其中生產(chǎn)車間計提折舊l5 000元，廠部管理部門計提折舊5 000元。

　　會計分錄如下：

　　借：制造費用　　　　l5 000

　　管理費用　　　　 5 000

　　貸：累計折舊　　　　20 000

　　會計人員根據(jù)折舊提取計算表填制轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見表4—20。

　　當一項經(jīng)濟業(yè)務，既涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的業(yè)務，又涉及轉(zhuǎn)賬業(yè)務時，需要分別編制記賬憑證。

　　【例4—6】20×9年10月25日，購買小轎車一輛，價值600 000元，用銀行存款支付400 000元，余款簽發(fā)三個月商業(yè)匯票一張。假定不考慮增值稅。

　　[答疑編號041040305：針對該題提問]

　　編制的會計分錄如下：

　　(1)借：固定資產(chǎn)　　　　400 000

　　貸：銀行存款　　　　400 000

　　(2)借：固定資產(chǎn)　　　　200 000

　　貸：應付票據(jù)　　　　200 000

　　出納人員根據(jù)審核無誤的原始憑證分別填制銀行存款付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，其內(nèi)容與格式見表4—21、表4—22。

　　(五)記賬憑證的審核

　　記賬憑證審核的內(nèi)容主要包括以下幾個方面：

　　1.內(nèi)容是否真實。

　　2.項目是否齊全。

　　3.科目是否正確。

　　4.金額是否正確。

　　5.書寫是否正確。

　　此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

　　會計電算化：要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構(gòu)負責人、會計主管人員印章或者簽字，以加強審核，明確責任。

　　對在記賬憑證審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應分別情況處理：

　　記賬憑證填制錯誤：由制證人員重新填制。

　　已經(jīng)登記入賬的記賬憑證錯誤更正方法：第五章

　　例(單選)：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的憑證是(　)。

　　A.原始憑證

　　B.記賬憑證

　　C.收款憑證

　　D.付款憑證

　　『正確答案』A

　　例(單選)：某公司出納小鄭到開戶銀行存入現(xiàn)金5 000元，單位記賬人員應根據(jù)有關(guān)原始憑證編制(　)。

　　A.現(xiàn)金收款憑證

　　B.現(xiàn)金付款憑證

　　C.銀行付款憑證

　　D.銀行收款憑證

　　『正確答案』B

　　例(判斷)：從銀行提取現(xiàn)金，既可編制現(xiàn)金收款憑證，也可編制銀行存款付款憑證。(　)

　　『正確答案』×

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