(二)自制原始憑證的填制方法
1.一次憑證的填制
一次憑證：一次填制完成、只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一次有效
一般外來(lái)憑證都是一次憑證。
(1) 以“收料單”為例，介紹一次憑證的填制方法。
(2)支票的填制。支票由支票存根和交給收款人的支票構(gòu)成，分左右兩邊，中間用分割線分開(kāi)。支票的樣式如表4—10所示。
正面:加蓋預(yù)留在銀行的企業(yè)法人代表私章和本單位的財(cái)務(wù)專用章。其次在支票和存根的分割線上加蓋財(cái)務(wù)專用章;
背面:①現(xiàn)金支票的收款人若是本單位或個(gè)人姓名的，應(yīng)在支票背面進(jìn)行加蓋企業(yè)法人代表私章和本單位的財(cái)務(wù)專用章：
�、谌羰寝D(zhuǎn)賬支票，其背面本單位不用蓋章。
開(kāi)好支票：將支票沿分割線剪下交給收款人拿到開(kāi)戶行去取款，本單位會(huì)計(jì)根據(jù)支票存根作“銀行存款”減少處理。
收到轉(zhuǎn)賬支票：收款單位取得轉(zhuǎn)賬支票后，在支票的背面加蓋收款單位的法人代表私章和本單位的財(cái)務(wù)專用章，填好銀行進(jìn)賬單連同轉(zhuǎn)賬支票送交收款單位開(kāi)戶銀行委托銀行收款。
【例4—1】2009年9月8日，江明公司開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金9 000元備用。江明公司應(yīng)填制現(xiàn)金支票如表4—10所示。支票各有關(guān)項(xiàng)目填寫(xiě)齊全后并加蓋印章后由出納去開(kāi)戶行取款。(P81)
2.累計(jì)憑證的填制
累計(jì)憑證：一定時(shí)期內(nèi)多次記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
以“限額領(lǐng)料單”為例說(shuō)明累計(jì)憑證的填制方法。“限額領(lǐng)料單”是多次使用的累計(jì)領(lǐng)發(fā)料憑證。在有效期間內(nèi)(一般為一個(gè)月)，只要領(lǐng)用數(shù)量不超過(guò)限額就可以連續(xù)使用。
3.匯總憑證的填制
匯總憑證：對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映內(nèi)容相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。
如“差旅費(fèi)報(bào)銷單”、“收料憑證匯總表”、“發(fā)料憑證匯總表”等。
例如，甲工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)出庫(kù)單編制的發(fā)料憑證匯總表如表4—11所示。(P82)
(三)外來(lái)原始憑證的填制要求
以購(gòu)貨發(fā)票為例，發(fā)票一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印制，或經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)由經(jīng)營(yíng)單位印制，在填制時(shí)加蓋出據(jù)憑證單位公章方有效，對(duì)于一式多聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)。
四、原始憑證的審核內(nèi)容
(一)審核原始憑證的真實(shí)性→日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)
對(duì)通用原始憑證，還應(yīng)審核憑證本身的真實(shí)性，以防假冒。
(二)審核原始憑證的合法性
(三)審核原始憑證的合理性→是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要、有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。
(四)審核原始憑證的完整性
基本要素、日期是否完整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。
(五)審核原始憑證的正確性→金額的計(jì)算及填寫(xiě)
憑證中有書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤的，應(yīng)采用正確的方法更正，不能采用涂改、刮擦、挖補(bǔ)等不正確方法。
(六)審核原始憑證的及時(shí)性
例(判斷)：在特定情況下，原始憑證經(jīng)批準(zhǔn)可以涂改、挖補(bǔ)。 ( )
『正確答案』×
例(單選)：發(fā)現(xiàn)原始憑證金額錯(cuò)誤，下列各項(xiàng)中，正確的處理方法是( )。
A.由本單位經(jīng)辦人更正，并由單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名蓋章
B.由出具單位重開(kāi)
C.由出具單位更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章
D.由本單位會(huì)計(jì)人員按劃線更正法更正，并在更正處簽章
『正確答案』B
例(多選)：填制原始憑證要求做到( )。
A.記錄真實(shí)
B.內(nèi)容完整
C.手續(xù)完整
D.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范
『正確答案』ABCD
例：(判斷)限額領(lǐng)料單既是自制的原始憑證，也是累計(jì)憑證。 ( )
『正確答案』√
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