表4—11 “原材料”明細(xì)分類賬戶
2010年 |
計(jì)量 | 單價(jià) | 收入 | 發(fā)出 | 發(fā) 出 | |||||
| 月 | Et | 摘要 | 單位 | 數(shù)量 | 金額 | 數(shù)量 | 金額 | 數(shù)量 | 金額 | |
| 4 | 1 3 9 24 |
期初余額 購人材料 發(fā)出材料 購人材料 |
件 件 件 件 |
150 150 150 150 |
60 40 | 9 000 6 000 | 100 | 15 000 | 200 260 160 200 |
30 000 39 000 24 000 30 000 |
| 30 | 發(fā)生額及余額 | 150 | 100 | 15 000 | 100 | 15 000 | 200 | 30 000 | ||
按照平行登記法進(jìn)行總分類賬和明細(xì)分類賬的核對(duì)。由于每筆業(yè)務(wù)都是以相同的記賬方
向和相等的金額在總分類賬和所屬明細(xì)分類賬中同時(shí)登記，因此，總分類賬和明細(xì)分類賬之間的數(shù)量關(guān)系可以用下列公式概括：
總賬的期初余額=所屬各明細(xì)賬期初余額之和
總賬的本期借方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬本期借方發(fā)生額之和
總賬的本期貸方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額之和
總賬的期末余額=所屬各明細(xì)賬期末余額之和
在會(huì)計(jì)核算關(guān)系中，我們通常利用這種數(shù)量關(guān)系，來核對(duì)賬戶的記錄是否正確、完整。
在實(shí)際工作中，這項(xiàng)核對(duì)工作通常是采用月末編制“明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額及余額表”
的形式來進(jìn)行的。例如，根據(jù)前面例示的原材料明細(xì)分類賬戶的記錄，編制其本期發(fā)生額及
余額表如表4—12所示。
| 計(jì)量 | 期初余額 | 本期發(fā)生額 | 期末余額 | |||||||
| 材料名稱 | 單價(jià) | 收入 | 發(fā) 出 | |||||||
| 單位 | 數(shù)量 | 金額 | 數(shù)量 | 金額 | 數(shù)量 | 金額 | 數(shù)量 | 金額 | ||
| 甲種材料 | 千克 | 100 | 300 | 30 000 | 40 | 4 000 | 180 | 18 000 | 160 | 16 000 |
| 乙種材料 | 件 | 150 | 200 | 30 000 | 100 | 15 000 | 100 | 15 000 | 200 | 30 000 |
| 合計(jì) | 60 000 | 19 000 | 33 000 | 46 000 | ||||||
表4—12各欄的合計(jì)數(shù)，應(yīng)與“原材料”總分類賬戶的期初余額、本期借方發(fā)生額、
本期貸方發(fā)生額和期末余額核對(duì)相符，表明“原材料”總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶
的平行登記未發(fā)生差錯(cuò)。如果通過核對(duì)發(fā)現(xiàn)有關(guān)數(shù)字不等，則表明賬戶的登記必有差錯(cuò)，應(yīng)
及時(shí)查明原因、予以更正。
【本章小結(jié)】
一、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)
借方表示：資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收入的轉(zhuǎn)銷;
貸方表示：資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收入的增加。
關(guān)系式：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額。
二、借貸記賬法的記賬規(guī)則
有借必有貸，借貸必相等。
三、借貸記賬法試算平衡
1. 發(fā)生額試算平衡法。發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)等于貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。
計(jì)算公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
2.余額試算平衡法。余額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢查本期賬戶記錄是否正確的方法。余額試算平衡法的分類。根據(jù)余額時(shí)間的不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩種。
四、會(huì)計(jì)分錄的編制步驟
1.分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)涉及的是資產(chǎn)，還是權(quán)益
2.確定涉及到那些賬戶，是增加還是減少
3.確定記入那個(gè)賬戶的借方，那個(gè)賬戶的貸方
4.編制會(huì)計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則
五、總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記
(一)平行登記的要點(diǎn)
1.所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證相同。
2.借貸方向相同。
3.所屬的會(huì)計(jì)期間相同。
4.記入總分類賬戶的金額應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)數(shù)相等。
(二)平行登記的核對(duì)方法
總賬的期初余額=所屬各明細(xì)賬期初余額之和
總賬的本期借方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬本期借方發(fā)生額之和
總賬的本期貸方發(fā)生額=所屬各明細(xì)賬本期貸方發(fā)生額之和
總賬的期末余額=所屬各明細(xì)賬期末余額之和
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