2012廣東會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》串講講義(3)

　　八、編制財務(wù)會計報告

　　企業(yè)財務(wù)會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

　　(一)財務(wù)會計報告的構(gòu)成

　　財務(wù)報表：至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。

　　中期財務(wù)報表：無所有者權(quán)益變動表。

　　(二)財務(wù)會計報告的編制要求

　　4.年度結(jié)賬日：公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度半年、每季、每月的最后一天。

　　5.財產(chǎn)清查;

　　6.賬證、賬賬核對;

　　8.對應(yīng)關(guān)系與比較數(shù)據(jù);

　　(三)對外提供

　　3.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會計師的單位還須由總會計師簽名并蓋章。

　　5.向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，基礎(chǔ)、依據(jù)、原則和方法應(yīng)當(dāng)一致;

　　6.財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，審計報告應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)會計報告一并提供。

　　九、財產(chǎn)清查

　　年報前：必須進(jìn)行財產(chǎn)清查

　　十、會計檔案管理

　　(一)會計檔案的范圍和種類

　　(1)會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證;

　　(2)會計賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計賬簿;

　　(3)財務(wù)報告類：月度、季度、年度財務(wù)報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務(wù)報告;

　　(4)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

　　注意：各單位的預(yù)算、計劃、制度等文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。

　　(二)會計檔案的歸檔和移交

　　1.各單位每年形成的會計檔案，應(yīng)由單位會計部門按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。

　　2.當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管一年。

　　出納人員不得監(jiān)管會計檔案。

　　3.移交會計檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。

　　個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　4.單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。

　　(三)會計檔案的保管期限

　　會計檔案的保管期限為永久、定期兩類。永久即是指會計檔案須永久保存;定期是指會計檔案保存應(yīng)達(dá)到法定的時間。會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五類。保管期限從會計年度終了后第一天算起。

　　(四)會計檔案的銷毀

　　(1)編造會計檔案銷毀清冊

　　單位負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。

　　(2)專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

　　會計檔案銷毀時，監(jiān)銷人員根據(jù)不同情況由相應(yīng)的單位派出：

　　對于一般企業(yè)、事業(yè)單位和組織，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷;

　　對于國家機關(guān)則應(yīng)當(dāng)由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷;

　　對于財政部門，則由同級審計部門派員監(jiān)銷。

　　會計檔案銷毀后，監(jiān)銷人員應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并及時將監(jiān)銷情況向本單位負(fù)責(zé)人報告。

　　(3)不得銷毀的會計檔案

　　在對保管期滿的會計檔案進(jìn)行整理以備銷毀時，對于未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(如超過會計檔案保管期限但尚未報廢的固定資產(chǎn)購買憑證等)的原始憑證，按照《會計檔案管理辦法》規(guī)定：

　　一是此類憑證不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序進(jìn)行銷毀;

　　二是在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中注明不予銷毀的原因和單位立卷情況(包括存放地點、編號等)。

　　《會計檔案管理辦法》明確規(guī)定正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位會計檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀，必須妥善保管，等到項目辦理竣工決算后按規(guī)定的交接手續(xù)移交給項目的接受單位進(jìn)行妥善保管。

　　本節(jié)重點：

　　1.掌握實質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性要求;

　　2.依法建賬的三點規(guī)定;

　　3.會計核算的依據(jù);

　　4.會計核算資料最基本的質(zhì)量要求;

　　5.會計處理方法變更的要求;

　　6.會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文與同時使用的處理?

　　7.電子計算機進(jìn)行會計核算中：使用合法與生成合法;

　　8.核算的7點內(nèi)容中的款項含義?

　　9.會計年度的起止日期?

　　10.記賬本位幣的規(guī)定?

　　11.原始憑證與記賬憑證的三點區(qū)別?

　　12.原始憑證的手續(xù)、書寫、編號、更正的填制要求?

　　13.原始憑證的錯誤更正4點規(guī)定?

　　14.兩種情況不附原始原始憑證與當(dāng)年錯賬與以前年度錯賬的更正?

　　15.依法設(shè)置的4類會計賬簿?

　　16.記賬規(guī)則中的連續(xù)登記與對賬規(guī)定?

　　17.年度與中期財務(wù)報表的組成?

　　18.報告編制要求中對應(yīng)關(guān)系與比較數(shù)據(jù)?

　　19.4人簽名并蓋章?

　　20.會計檔案的范圍及專人保管不可以是出納的規(guī)定?

　　21.拆封重新整理與外借的規(guī)定?

　　22.保管期限的分類?

　　23.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷的規(guī)定與不得銷毀的會計檔案。

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