五、借貸記賬法的試算平衡
試算平衡，是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系已經(jīng)借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。
(一)發(fā)生額試算平衡法
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
依據(jù)：記賬規(guī)則
(二)余額試算平衡法
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益
(三)試算平衡表
以上例大華公司的9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，我們看一下試算平衡的過程：
1.本期發(fā)生額試算平衡表
本期發(fā)生額試算平衡表
2007年5 月 31日 單位：元
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會(huì)計(jì)科目 |
本期發(fā)生額 | |
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借方 |
貸方 | |
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銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股利 短期借款 應(yīng)付債券 實(shí)收資本 盈余公積 |
①100 000 ②50 000 ⑤90 000 ③50 000；⑥60 000 ⑧20 000 ④100 000 ⑦80 000；⑨70 000 |
③50 000；④100 000；⑤90 000 ②50 000 ⑦80 000 ⑥60 000 ①100 000；⑧20 000；⑨70 000 |
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合 計(jì) |
620 000 |
620 000 |
2.余額試算平衡表
大華公司的5月期初余額如下：
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會(huì)計(jì)科目 |
期初余額 | |
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借方 |
貸方 | |
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銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股利 短期借款 應(yīng)付債券 實(shí)收資本 盈余公積 |
20 000 60 000 400 000 |
80 000 50 000 30 000 300 000 200 000 |
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合 計(jì) |
660 000 |
660 000 |
試算平衡表
年 月 單位：元
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會(huì)計(jì)科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | |||
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借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 |
借 方 |
貸 方 | |
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銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股利 短期借款 應(yīng)付債券 實(shí)收資本 盈余公積 |
20 000 60 000 400 000 |
80 000 50 000 30 000 300 000 200 000 |
100 000 50 000 90 000 110 000 20 000 100 000 150 000 |
240 000 50 000 80 000 60 000 190 000 |
60 000 110 000 490 000 |
20 000 80 000 110 000 10 000 390 000 50 000 |
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合 計(jì) |
660 000 |
660 000 |
620 000 |
620 000 |
660 000 |
660 000 |
(四)結(jié)論
一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借貸方發(fā)生額合計(jì)不平衡，借貸方余額合計(jì)不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結(jié)賬有錯(cuò)誤;而如果兩者都平衡，說(shuō)明記賬和結(jié)賬可能正確(也可能不正確)。
如果有些錯(cuò)誤，不影響到借貸方的平衡關(guān)系，則試算平衡不能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)誤：
1.漏記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);
2.重記某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);
3.借貸方向記反;
4.同方向串戶;
5.借貸方賬戶都錯(cuò)記同樣金額;
6.其他不影響試算平衡的錯(cuò)誤。
【例題2·多選題】 下列哪些錯(cuò)誤試算平衡也發(fā)現(xiàn)不了( )。
A.應(yīng)借應(yīng)貸方向顛倒 B.漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
C.應(yīng)借應(yīng)貸金額都多記相同金額 D.某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸金額不等
【答案】ABC
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