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第二節(jié) 借貸記賬法
一、概念
借貸記賬法是指以“借”、“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。
借貸記賬法是建立在“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”會計等式的基礎(chǔ)上,以“有借必有貸,借貸必相等”作為記賬規(guī)則,反映會計要素的增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。
二、記賬符號
借貸記賬法以“借”、“貸”兩個字為記賬符號,分別代表賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”,取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
三、賬戶結(jié)構(gòu)
1.資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)
資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是:借方記錄增加額,貸方記錄減少額。期末余額一般在借方。
資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
2.負債及所有者權(quán)益類賬戶
由會計恒等式?jīng)Q定,負債及所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶正好相反,其貸方記錄負債及所有者權(quán)益的增加額,借方記錄負債及所有者權(quán)益的減少額,期末余額一般在貸方。
權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額
3.成本類賬戶的結(jié)構(gòu)
成本的增加記在借方,轉(zhuǎn)銷(減少)記在貸方,期初、期末如有余額,余額在借方。其結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)類似。
成本類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
4.收入類賬戶的結(jié)構(gòu)
收入的增加記錄在貸方,收入的減少記錄在借方,期末本期發(fā)生的收入增加額減去本期發(fā)生的收入減少額的差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,期末無余額。
5.費用類賬戶的結(jié)構(gòu)
費用的增加記錄在借方,減少記錄在貸方,期末本期發(fā)生額的費用增加額減去本期發(fā)生的費用減少額的差額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶,期末一般無余額。
6.賬戶結(jié)構(gòu)的總結(jié)
一個賬戶在特定時點的余額只能在某一個方向,一般與增加方向相同。但有些賬戶的余額方向會發(fā)生變化:有時在借方,有時在貸方,在借方是表示是資產(chǎn),在貸方是表示是負債。而對于收入費用類的賬戶,期末沒有余額。
三、賬戶結(jié)構(gòu)
記憶技巧:
資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+(收入-費用)
資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入
等式左邊的兩個要素,表示資金的占用,其增加記在借方;等式右邊的三個要素,表示資金的來源,其增加記在貸方;減少則在另一方。
【例題1·單選題】下列等式中,正確的是( )。
A.資產(chǎn)類賬戶的期末余額=該賬戶的期初借方余額+該賬戶的本期借方發(fā)生額-該賬戶的本期貸方發(fā)生額
B.負債類賬戶的期末余額=該賬戶的期初借方余額+該賬戶的本期借方發(fā)生額-該賬戶的本期貸方發(fā)生額
C.收入類賬戶的期末余額=該賬戶的期初借方余額+該賬戶的本期借方發(fā)生額-該賬戶的本期貸方發(fā)生額
D.費用類賬戶的期末余額=該賬戶的期初借方余額+該賬戶的本期借方發(fā)生額-該賬戶的本期貸方發(fā)生額
【答案】A
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